С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если в договоре или счёте вы видите формулировку «в том числе НДС 22 %», это значит, что налог уже включён в цену и его нужно выделить расчётом. Ниже — как это сделать, когда отчитаться и где чаще всего ошибаются.
Как выделить НДС 22 % из суммы
Формулировка «в том числе НДС» означает, что налог заложен в цену. Чтобы его найти, разделите сумму на 1,22 и умножьте на 0,22. Получится сумма налога, а разница между общей суммой и налогом — стоимость без НДС.
Если цена ещё не согласована, налог начисляют сверху: к стоимости без НДС прибавляют 22 %. Разница принципиальна. В первом случае налог платите вы из выручки, во втором — его оплачивает покупатель.
Проверьте договоры. Если в них указана цена с оговоркой «НДС не облагается», а вы применяете общую ставку, налог придётся начислить сверху и заплатить из своей прибыли. Это самая дорогая ошибка в формулировках.
Кто платит налог по общей ставке
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, применяете общую ставку и выставляете счета с НДС, вы обязаны начислять налог, выставлять счета-фактуры и отчитываться.
Отдельная ситуация — упрощённая система. Налогоплательщики на УСН, которые исполняют обязанности плательщика НДС и применяют ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ, учитывают входной налог по особым правилам (ст. 170 НК РФ). Если вы перешли на такой режим, проверьте, как вы отражаете НДС по закупкам: часть сумм не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров, работ и услуг.
Вычеты: когда НДС принимают, а когда относят на стоимость
По ст. 170 НК РФ судьба входного налога зависит от того, для чего вы используете покупку:
- операции, облагаемые НДС, — налог принимается к вычету;
- операции, не облагаемые налогом, — налог учитывается в стоимости покупки;
- смешанное использование — налог делится в пропорции.
Если вы купили товар или основное средство для необлагаемой деятельности, вычет заявлять нельзя. Приняли — будьте готовы восстановить налог и доплатить его в бюджет.
Отдельно учтите правило по п. 2.1 ст. 170 НК РФ: оно применяется к товарам, работам и услугам, приобретённым до вступления в силу изменений, по которым НДС не принят к вычету, а также к приобретённым позже по договорам, действующим на этот день либо заключённым после. Если у вас есть долгие договоры и незакрытые вычеты прошлых периодов, проверьте их с бухгалтером.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа. Пропустили срок — начисляются пени, а за несдачу декларации возможен штраф.
Планируйте кассу заранее. Многие компании получают деньги в одном месяце, а платят НДС в течение трёх следующих. Если тратить выручку полностью, к дате платежа денег может не оказаться.
Расчётная ставка 18,03 %: когда применяется
При реализации предприятия в целом налоговая база определяется по особым правилам (ст. 158 НК РФ). По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю базы.
Эта ставка не заменяет общую 22 %. Она применяется в узкой ситуации — при продаже бизнеса как имущественного комплекса. Если вы продаёте доли, оборудование или товары по отдельности, считайте налог по общей ставке.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать «в том числе НДС» и «плюс НДС». Из-за этого компании теряют часть выручки на каждом договоре.
Вторая — заявлять вычет по покупкам, которые использованы в необлагаемой деятельности. При проверке налог восстановят, добавят пени и штраф.
Третья — неправильно оформлять счета-фактуры и указывать неверную ставку. Покупатель не сможет принять налог к вычету, а вы получите вопросы от налоговой.
Четвёртая — платить налог одной суммой вместо трёх платежей. Это не запрещено, но если вы платите позже установленных дат, пени начислят за каждый день просрочки.
Проверьте договоры, счета-фактуры и учётную политику до конца квартала. Так дешевле, чем исправлять ошибки после требования налоговой.
Частые вопросы
Как посчитать НДС 22 % от суммы?
Разделите сумму на 1,22 и умножьте результат на 0,22. Получится налог, который уже включён в цену.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Если покупка использована в необлагаемой деятельности, налог учитывают в её стоимости, а при смешанном использовании делят в пропорции (ст. 170 НК РФ).
Какая ставка применяется при продаже бизнеса целиком?
Расчётная ставка 18,03 % — по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.