Доход без НДС — это сумма выручки, из которой убран налог. Если вы работаете с НДС, в договоре и первичных документах цена обычно указана вместе с налогом, а в учёте и отчётности вы отражаете стоимость реализации без него. Отдельно налог считают при агентских схемах и при работе с иностранными поставщиками.
Зачем отделять налог от выручки
НДС — не ваш доход. Вы получаете деньги от покупателя, часть из них перечисляете в бюджет. Поэтому при расчёте прибыли, лимитов и показателей для банка нужна сумма без налога.
Ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре цена указана с налогом, доход без НДС — это сумма за вычетом налога, а не вся сумма, пришедшая на счёт. Считать «сверху» нельзя: если вы прибавите 22 % к сумме, которую хотите получить на руки, покупатель увидит другую цену, а налоговая — расхождение с договором.
Проверьте, как сформулирована цена в ваших договорах. Фраза «в том числе НДС» означает, что налог уже внутри суммы. Фраза «плюс НДС» означает, что налог начисляется сверху. Путаница между этими формулировками — частая причина споров с покупателями и вопросов при проверке.
Как выделить налог из суммы
Порядок простой. Возьмите сумму с налогом, разделите на 1,22 и получите доход без НДС. Разница между исходной суммой и результатом — налог.
Пример. Счёт на сумму с НДС. Делите её на 1,22 — получаете доход без налога. Остаток от деления — сумма налога, которую вы отражаете как начисленную.
Если работаете по агентской схеме, доходом считается только ваше вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая через вас. Налог начисляйте на вознаграждение. Это же правило действует, когда вы выступаете налоговым агентом: вы исчисляете налог расчётным методом и перечисляете его в бюджет независимо от того, платите ли сами НДС (ст. 161 НК РФ).
Когда в документах пишут «Без налога (НДС)»
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Та же отметка нужна продавцам, освобождённым от уплаты налога, и лицам, которые налогоплательщиками не являются, — в договоре и первичном учётном документе (ст. 161 НК РФ). Это касается и реализации товаров, по которым покупатель выступает налоговым агентом.
Ошибка, которая дорого стоит: поставить «Без налога (НДС)» там, где отметка недостоверна. В этом случае обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, даже если считали, что не должны.
Отдельно про спецрежимы. Если вы применяете упрощённую систему или платите единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Не выдавайте покупателю документ с выделенным налогом «для порядка» — это создаёт обязанность перечислить налог в бюджет.
Что делать, если потеряли право на освобождение
Право на освобождение теряется, если доход превысил установленный лимит или вы начали реализацию подакцизных товаров. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение или началась реализация (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
С этого месяца вы считаете доход без НДС уже как плательщик налога, начисляете его на реализацию и выставляете счета-фактуры с выделенной суммой. Если вы продавали товары, по которым покупатель является налоговым агентом, налог исчисляйте и уплачивайте начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Практический шаг: пересчитайте договоры, заключённые до утраты освобождения. Если в них цена указана без упоминания налога, придётся договариваться с покупателем о том, кто платит НДС. Молча начислить налог сверху и выставить счёт нельзя — покупатель может отказаться.
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Спланируйте календарь заранее. Если квартал закрылся, у вас есть время до 25-го числа на декларацию, но первый платёж — уже до 28-го. Пропуск срока означает пени и штраф, а не «перенос на следующий месяц».
Держите доход без НДС и сумму налога в отдельных регистрах. Так вы быстро соберёте данные для декларации и не будете пересчитывать всё вручную в последний день.
Частые вопросы
Нужно ли выделять НДС в договоре, если я на упрощёнке и освобождён от налога?
Нет. В договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Счета-фактуры в этом случае не составляются (ст. 168 НК РФ).
Как посчитать доход без НДС, если в счёте указана сумма с налогом?
Разделите сумму на 1,22. Получите доход без налога, а разница составит НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся перечислить в бюджет.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа следующего месяца, налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.