Программа НДС — это ваш план работы с налогом: посчитать налог по ставке 22 %, выставить счёт-фактуру, сдать декларацию и перечислить деньги в бюджет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка действует и когда применяется 22 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение. Если вы сомневаетесь, какая ставка у вашей сделки, проверьте основание до выставления счёта-фактуры. Исправлять документ после отгрузки сложнее.
Отдельно стоит помнить про продажу предприятия в целом. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Порядок действий: от сделки до платежа
- Определите налоговую базу по операции. Это стоимость товаров, работ или услуг без НДС.
- Начислите налог по ставке 22 % и предъявите его покупателю.
- Выставьте счёт-фактуру и зарегистрируйте документ. Покупатель по нему получит вычет, поэтому ошибки в счёте-фактуре бьют по обеим сторонам сделки.
- Ведите книги покупок и продаж, чтобы к концу квартала суммы сходились.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если квартал заканчивается, а декларация не собрана, начните с книг покупок и продаж. Именно они показывают, какие счета-фактуры вы заявили к вычету и какие выставили сами.
Когда вы налоговый агент по НДС
Отдельный блок программы — ситуации, когда НДС платит не продавец, а покупатель. Статья 161 НК РФ описывает особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Если вы попадаете в такую ситуацию, налог нужно исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет. Обязанность возникает вне зависимости от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика по этой главе или нет.
Проверьте договоры с контрагентами на этот сценарий. Если по сделке НДС удерживаете вы, а не продавец, деньги в бюджет перечисляет ваша компания. Пропустить этот платёж — значит получить недоимку по итогам проверки.
Отметка «Без налога (НДС)»: где ошибка стоит дорого
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это законный способ показать покупателю, что налог не предъявляется.
Ошибка начинается там, где отметку ставят недостоверно. Если факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)» установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя покупатель его вам не перечислял.
Есть и вторая ловушка. Если продавец утратил право на освобождение от обязанностей налогоплательщика или на применение патентной системы, он исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Отметка в старых договорах при этом не спасает.
Нулевая ставка и подтверждение права на неё
Если вы работаете по операциям со ставкой 0 %, готовьте документы заранее. Статья 165 НК РФ описывает порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов. Налоговый орган может сверять ваши документы со сведениями, которые у него уже есть, и направлять запросы в таможенные органы.
Практический вывод простой: храните документы по каждой такой сделке и подавайте их вместе с декларацией. Если подтверждения нет, налог посчитают по общей ставке. Спорить с этим после камеральной проверки дороже, чем собрать бумаги вовремя.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если у операции нет льготной ставки или освобождения.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить за свой счёт.
Я купил у продавца без НДС. Кто платит налог?
Зависит от сделки. В случаях, описанных в ст. 161 НК РФ, вы как налоговый агент исчисляете налог расчётным методом и платите его в бюджет. В остальных ситуациях налог вам не предъявляют.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.