С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы продаете товары, работы или услуги на общем режиме, налог в счетах-фактурах и декларациях считайте по этой ставке. Проверьте договоры и прайсы: суммы с выделенным НДС нужно пересчитать.
Что изменилось в ставке
Общая ставка выросла до 22 %. Это касается реализации, которая облагается налогом по общей ставке. Если в вашем договоре цена указана «в том числе НДС», налог выделяется из нее по новой ставке — сумма к уплате в бюджет вырастет, а выручка без налога уменьшится. Если цена указана «плюс НДС», налог добавляется сверху, и итоговая сумма для покупателя станет больше.
Отдельно учтите расчетную ставку 18,03 %. Она применяется в сводном счете-фактуре при реализации предприятия в целом: по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчетная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Сроки отчетности и уплаты
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за четвертый квартал 2026 года декларация подается до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Пропуск срока уплаты означает пени, а пропуск срока декларации — штраф.
Что сделать с договорами и счетами-фактурами
Проверьте действующие договоры. Если в них зафиксирована ставка НДС, оформите дополнительное соглашение с новой ставкой. Если цена «в том числе НДС», решите, кто принимает рост налога на себя: продавец за счет своей маржи или покупатель через повышение цены. Зафиксируйте решение письменно, чтобы избежать споров при оплате.
Обновите счета-фактуры, УПД и настройки учетной программы. В первичных документах и счетах-фактурах ставка должна соответствовать той, что действует на дату отгрузки. Если отгрузка прошла в 2026 году, применяйте 22 %.
Корректировки и рост стоимости
Если после отгрузки вы увеличили стоимость товаров, работ или услуг — например, выросла цена или количество, — налоговая база учитывается в том периоде, когда составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ). Не пытайтесь «дотянуть» корректировку до следующего квартала: это искажает базу и декларацию.
По отгруженным товарам, указанным в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, увеличение стоимости с учетом налога учитывает налоговый агент, указанный в п. 8 ст. 161 НК РФ, при определении налоговой базы. Если вы выступаете таким агентом, проверьте, как в вашем учете отражаются доплаты по этим операциям.
Отметка «Без налога (НДС)» и налоговые агенты
Продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном учетном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца.
Налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить расчетным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы потеряли право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, исчисляйте и уплачивайте начиная с периода перехода на общий режим.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — оставить в программе старую ставку и выставить счет-фактуру с неверным налогом. Покупатель получит неверный вычет, а вам придется выставлять исправленный документ и уточненную декларацию.
Вторая ошибка — не пересчитать цены в договорах с формулировкой «в том числе НДС». Выручка без налога падает, а обязательство перед бюджетом растет. Проверьте рентабельность сделок заранее.
Третья ошибка — проставить «Без налога (НДС)» без оснований. При недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ). Освобождение должно подтверждаться документами.
Четвертая ошибка — нарушить сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трех месяцев (ст. 174 НК РФ). За просрочку начисляются пени, за непредставление декларации — штраф.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для сводного счета-фактуры при продаже предприятия применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за четвертый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 января 2027 года. Налог платите равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверьте, есть ли у вас законное основание для такой отметки.
Как учесть увеличение стоимости после отгрузки?
Налоговая база корректируется в периоде составления документов для корректировочного счета-фактуры (ст. 154 НК РФ). Отразите изменение в декларации того квартала, когда оформлены документы.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.