С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, эту ставку нужно применять в цене, счетах-фактурах и декларации. Ниже — что именно меняется в работе и какие шаги сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Что считается увеличением НДС
Речь о двух разных ситуациях. Первая — рост самой ставки: с 2026 года она равна 22 %. Вторая — увеличение стоимости уже отгруженных товаров, работ или услуг: вы договорились с покупателем о более высокой цене или поставили больше, чем планировали.
Для второй ситуации действует отдельное правило. По ст. 154 НК РФ увеличение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур. То есть налог считается не задним числом, а в квартале, когда вы оформили корректировку.
Разберитесь, какая ситуация у вас. Если вы просто применяете новую ставку к текущим продажам — достаточно проверить настройки учёта и шаблоны документов. Если вы меняете цену по уже закрытой сделке — нужен корректировочный счёт-фактура и пересчёт базы.
Как пересчитать цену и оформить документы
Начните с договоров. Проверьте, как в них зафиксирована цена: «включая НДС» или «плюс НДС». Если цена включает налог, при ставке 22 % сумма налога внутри цены будет больше, а на счёте останется меньше. Если налог начисляется сверху, сумма к оплате для покупателя вырастет. Решите, кто несёт эту разницу, и зафиксируйте договорённость письменно — допсоглашением или новым счётом.
Дальше проверьте счета-фактуры и первичные документы. В них должна стоять ставка 22 % и соответствующая сумма налога. Ошибка в ставке — частая причина отказа покупателя от вычета и вопросов от налоговой.
Если стоимость уже отгруженного увеличилась, составьте корректировочный счёт-фактура. Основание — документы, подтверждающие изменение цены или объёма. Налог по такому увеличению войдёт в базу того квартала, когда эти документы составлены (ст. 154 НК РФ). Не пытайтесь «догонять» прошлые периоды — это создаёт расхождения в декларациях.
Отдельно про особые случаи. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчётная ставка 18,03 % — это указано в ст. 158 НК РФ для товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026. Если вы покупаете у иностранной организации или арендуете у неё имущество, вы можете выступать налоговым агентом по ст. 161 НК РФ: налог считается расчётным методом и платится в бюджет независимо от того, есть ли у вас свои обязанности по НДС.
Сроки: когда отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример для четвёртого квартала: декларацию сдаёте до 25 января, а платежи вносите до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Проверьте, что сумма в декларации совпадает с суммой в счетах-фактурах и корректировках. Расхождение даже на небольшую сумму даёт налоговой повод запросить пояснения. А пояснения — это время и документы.
Частые ошибки
Первая — оставить в учётной системе старую ставку. Программа может тянуть прежнее значение в шаблоны счетов-фактур и в декларацию. Проверьте настройки вручную, не полагайтесь на автоматику.
Вторая — неправильно определить квартал для увеличения стоимости. Налог по корректировке идёт в период составления документов, а не в период первоначальной отгрузки (ст. 154 НК РФ). Если поставить сумму в старый квартал, придётся сдавать уточнёнку.
Третья — забыть про налогового агента. По ст. 161 НК РФ обязанность исчислить и уплатить налог расчётным методом возникает независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС по своим операциям. Пропуск такой обязанности — прямая недоимка.
Четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ, если продавец недостоверно проставил такую отметку в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него. Не ставьте отметку «на всякий случай».
Что сделать сейчас
Пройдитесь по действующим договорам и найдите те, где цена указана без учёта налога. Оцените, как рост ставки повлияет на вашу маржу и на расчёты с покупателями. Разошлите контрагентам уведомления о новых суммах, если это нужно по условиям договора.
Сверьте счета-фактуры за последний квартал: ставка, сумма налога, отметки. Исправьте ошибки до подачи декларации. Если стоимость уже отгруженного увеличивалась, проверьте, что корректировочные документы составлены и налог попал в нужный период.
Составьте график платежей на квартал: 25-е — декларация, 28-е — три платежа. Поставьте напоминания. Просрочка платежа и просрочка декларации — разные нарушения, и оба стоят денег.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к обычным операциям, если у вас нет права на пониженную ставку или освобождение.
В каком квартале платить налог, если я поднял цену после отгрузки?
В том квартале, когда составлены документы для выставления корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не в квартале первоначальной отгрузки.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Я налоговый агент по аренде у иностранной компании. Это меня касается?
Да. По ст. 161 НК РФ налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика по своим операциям.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.