Косвенный НДС — это налог, который вы включаете в цену товара, работы или услуги и перечисляете в бюджет, а фактически его оплачивает покупатель. Для бизнеса это не расход из прибыли, а сумма, которую нужно правильно посчитать, показать в документах и вовремя заплатить. Общая ставка сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как работает косвенный НДС в вашей цене
Вы продаёте товар или услугу и добавляете налог к стоимости. Покупатель платит вам цену с НДС, а вы перечисляете эту сумму в бюджет. Экономический смысл в том, что налог ложится на конечного потребителя, а бизнес выступает посредником между ним и государством.
При покупках у поставщиков вы получаете счета-фактуры с налогом. Эти суммы уменьшают то, что нужно заплатить в бюджет. Разница между налогом с продаж и налогом с покупок и есть ваш платёж.
Отсюда главное правило: документы на покупки важны не меньше, чем документы на продажи. Нет корректного счёта-фактуры от поставщика — нет вычета, и налог придётся платить со всей суммы продажи.
Что сделать, чтобы заплатить правильно
Сначала определите налоговую базу — стоимость проданных товаров, работ, услуг без налога. Затем примените ставку и выставьте покупателю счёт-фактуру. Проверьте, что в документе верно указаны цена, ставка и сумма налога.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Разберитесь с вычетами. Соберите счета-фактуры поставщиков, проверьте, что покупка относится к деятельности, облагаемой НДС, и принята к учёту. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ.
Если вы продаёте товары, купленные у иностранных поставщиков, не состоящих на учёте в России, или арендуете у них имущество, вы можете выступать налоговым агентом. Тогда налог нужно исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается и реализации товаров, указанных в абзаце первом соответствующего пункта этой статьи.
Если установят факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть попытка оформить продажу как необлагаемую без оснований приводит к тому, что налог доначислят именно вам.
Отдельно учтите переходные ситуации. Если вы утратили право на освобождение от обязанностей налогоплательщика или на применение патентной системы, налог по операциям реализации указанных товаров исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, с какой даты у вас возникает обязанность выставлять налог.
Расчётная ставка при продаже бизнеса и имущества
При реализации предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества. В сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Не путайте эту ставку с общей. 18,03 % — расчётная величина для отдельных операций, а не замена ставки 22 % по обычным продажам. Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, разберитесь с каждой позицией актива отдельно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не выставить счёт-фактуру или выставить с неверной ставкой. Покупатель не получит вычет, а у вас возникнет расхождение между начисленным налогом и декларацией.
Вторая — принять к вычету налог по документу, который оформлен с нарушениями или относится к необлагаемой деятельности. Такой вычет снимут при проверке.
Третья — пропустить срок уплаты. Налог платят тремя долями, и просрочка любой из них означает задолженность. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается сданным.
Четвёртая — неверно определить свой статус. Если вы обязаны были выступать налоговым агентом, но не исчислили налог, обязанность всё равно останется за вами (ст. 161 НК РФ).
Пятая — путать освобождение от налога с отметкой в документах. Освобождение подтверждается документально, а запись «Без налога (НДС)» без оснований приводит к доначислению налога продавцу.
Как выстроить работу с налогом
Заведите правило: ни одна отгрузка не уходит покупателю без корректного счёта-фактуры. Сверяйте сумму налога в счёте-фактуре, декларации и платежах — расхождений быть не должно.
Собирайте счета-фактуры поставщиков в том же квартале, в котором получили товар или услугу. Так вы не потеряете вычет и не перенесёте его на later период.
Планируйте календарь: 25-е число — декларация, 28-е число — платёж, и так три месяца подряд. Поставьте напоминания заранее, чтобы не ловить просрочку в последний день.
Если вы работаете с иностранными поставщиками, арендуете у них имущество или продаёте бизнес, проверьте свои обязанности отдельно. В таких операциях легко пропустить роль налогового агента или расчётную ставку.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при продаже предприятия, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Когда я выступаю налоговым агентом по НДС?
Например, при покупке товаров у иностранных поставщиков, не состоящих на учёте в России, или при аренде у них имущества. Налог нужно исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.