Уточненная декларация по НДС — это отчет, который вы подаете повторно, если в уже сданной декларации нашли ошибку или неполные данные. Исправлять нужно те периоды, где ошибка привела к занижению налога или к неверной сумме к уплате. Если ошибка не влияет на сумму налога, повторную декларацию подавать не обязаны, но можете сделать это по своей инициативе.
Когда нужно подать уточненку
Подавайте уточненную декларацию, если в прошлом отчете вы занизили налог к уплате. Например, забыли счет-фактуру на реализацию, неверно применили ставку или неправильно посчитали вычет. В таких случаях закон обязывает исправить отчетность.
Если ошибка привела к завышению налога, вы вправе подать уточненку и вернуть или зачесть переплату. Это право, а не обязанность. Но без корректного отчета деньги останутся в бюджете.
Отдельный случай — ошибки, которые не меняют сумму налога. Опечатка в адресе, неверный номер договора, неточность в справочнике: на расчет это не влияет. Повторный отчет подавать не нужно, достаточно исправить данные в своей учетной системе.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Сначала найдите причину расхождения. Сверьте книгу покупок и книгу продаж с данными учета, проверьте счета-фактуры и авансы. Ошибка может быть в одной строке, а может тянуться через несколько кварталов.
Затем определите период, в котором была ошибка. Уточненка подается за тот же квартал, в котором сдали неверный отчет. Не за текущий период, а именно за тот, где возникла неточность.
Дальше заполните новую декларацию с правильными данными. В ней указывайте те же показатели, что и раньше, но уже с исправлениями. Не подавайте «разницу» отдельным отчетом: в уточненке отражается полная сумма за период.
Подайте отчет в электронной форме. Декларацию по НДС сдают в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Это правило действует и для уточненок.
Если ошибка привела к доплате налога, доплатите сумму и пени. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пени считайте за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты.
Что будет, если не подать уточненку
Если вы занизили налог и не исправили отчет, проверка может выявить это по данным контрагентов, банковских операций и электронных счетов-фактур. Тогда сумму налога доначислят, а к ней добавят пени за весь период просрочки.
Кроме того, за занижение базы и неправильный расчет налога возможен штраф. Его размер зависит от обстоятельств и от того, была ли ошибка умышленной. Точную сумму в каждом случае определяет налоговая по итогам проверки.
Есть и другой риск: если подать уточненку с доплатой после того, как налоговая уже назначила выездную проверку, освобождения от штрафа не будет. Поэтому исправлять ошибки лучше сразу, как только вы их обнаружили.
Частые ошибки при подаче уточненки
Первая ошибка — подать уточненку за текущий квартал вместо того периода, где была неточность. Из-за этого данные не сходятся, и налоговая может запросить пояснения.
Вторая ошибка — указать в отчете только разницу, а не полную сумму за период. Уточненная декларация всегда содержит полные данные, как если бы вы сдавали отчет впервые.
Третья ошибка — забыть про пени при доплате налога. Налог доплачивают, но пени остаются непогашенными, и долг растет. Считайте пени с даты, когда налог должен был быть уплачен.
Четвертая ошибка — подать уточненку на бумаге. Декларация по НДС сдается только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант налоговая не примет.
Как проверить себя перед отправкой
Сверьте суммы с книгой продаж и книгой покупок. Проверьте, что итоговые значения совпадают с данными учета и с суммами счетов-фактур. Расхождение даже в одном документе может привести к вопросам.
Проверьте период: уточненка должна относиться к тому кварталу, где была ошибка. Убедитесь, что в отчете стоят полные суммы, а не только корректировка.
Если ошибка привела к доплате, проверьте, что налог и пени уплачены до подачи уточненки. Это снижает риск штрафа. Сохраните платежные документы: они подтвердят, что вы исполнили обязанность.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточненку, если ошибка не повлияла на сумму налога?
Нет, обязанности нет. Вы можете подать ее по своей инициативе, но закон этого не требует.
За какой период подавать уточненную декларацию?
За тот квартал, в котором была допущена ошибка. Не за текущий и не за тот, в котором вы ее обнаружили.
Что будет, если сначала подать уточненку, а потом доплатить налог?
Лучше сначала доплатить налог и пени, а затем подать отчет. Так вы избежите штрафа за несвоевременную уплату.
Можно ли сдать уточненку на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подается только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.