Убрать НДС можно только в одном случае: у продавца есть законное основание не платить этот налог. Просто вычеркнуть налог из цены или счёта нельзя. Если оснований нет, налог придётся заплатить из своих денег, а покупатель получит проблемы с вычетом.
Что значит «убрать НДС» на практике
За этой фразой стоят разные ситуации. Продавец хочет снизить цену для покупателя и убрать налог из суммы. Покупатель получил счёт с НДС и просит переделать его без налога. Бухгалтер нашёл ошибку в счёте-фактуре и ищет способ её исправить.
От ситуации зависит и порядок действий. В одних случаях достаточно перевыставить документ. В других меняется налоговая база и сумма к уплате в бюджет. В третьих исправление невозможно без последствий для обеих сторон сделки.
Когда НДС не начисляют законно
Есть продавцы, которые не платят НДС по закону. Это те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика, и те, кто не является налогоплательщиком. По ст. 161 НК РФ такие продавцы в договоре и первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».
Если вы относитесь к этой категории, отметка в договоре и первичке защищает вас. Без неё покупатель может решить, что цена включает налог, и потребовать счёт-фактуру. Отметка снимает этот вопрос заранее.
Обратная сторона тоже работает. Если отметку «Без налога (НДС)» поставили недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, даже если в цене его не было.
Как убрать НДС из цены и из счёта
Сначала проверьте, есть ли у вас право не платить налог. Если да, зафиксируйте это в документах: укажите отметку «Без налога (НДС)» в договоре и в первичном учётном документе. Покупателю направьте письменное уведомление, чтобы он не ждал счёт-фактуру.
Если права нет, убрать налог из цены нельзя. Цена в договоре — это то, что покупатель платит вам. НДС считается сверху или внутри неё в зависимости от условий сделки. Убрав налог, вы не уменьшаете свою обязанность перед бюджетом: заплатить придётся из выручки.
Отдельно про счёт-фактуру. По ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счёт-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Если операция облагается, документ без НДС не заменяет обычный. Исправляют счёт-фактуру через корректировочный или исправленный документ, а не через удаление налога.
Ошибки, из-за которых налог остаётся у вас
Первая ошибка — устная договорённость «работаем без НДС». Она ничего не меняет: налог начисляется по операции, а не по желанию сторон. Вторая — отметка «Без налога (НДС)» в документе при отсутствии оснований. Это прямой путь к доначислению.
Третья ошибка — попытка снизить цену на сумму налога, не меняя договор. Покупатель платит меньше, а налог считается от прежней базы. Разницу вы закрываете из своих средств.
Четвёртая ошибка — неправильная ставка. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в документе стоит другая цифра, покупатель может потерять вычет, а вы получите вопросы по декларации.
Что будет с покупателем и с вами
Покупатель принимает НДС к вычету по счёту-фактуре. Если налога в документе нет, вычета тоже нет. Для покупателя это потеря денег, и он вернётся к вам с претензией.
Для продавца последствия серьёзнее. При недостоверной отметке «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Налог придётся перечислить в бюджет, даже если покупатель его не возмещал.
Дальше — сроки. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пропуск этих дат добавляет к сумме налога пени и штраф.
Как исправить документы без потерь
Сначала определите, что именно неверно: основание освобождения, ставка или сумма. От этого зависит набор документов. Если основание есть, добавьте отметку «Без налога (НДС)» в договор и первичку и сообщите покупателю.
Если основание отпало, вы обязаны исчислить и уплатить налог. По ст. 161 НК РФ при утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогообложения налог исчисляют и уплачивают по операциям реализации начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Проверьте, с какой даты вы стали плательщиком НДС.
Если ошибка в счёте-фактуре, выставьте исправленный документ. По ст. 169 НК РФ ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете. Но это не отменяет обязанности привести документ в порядок.
Частые вопросы
Можно ли просто не указывать НДС в договоре?
Нет, если операция облагается налогом. Отметка «Без налога (НДС)» законна только для продавцов, освобождённых от обязанностей налогоплательщика, и для лиц, не являющихся налогоплательщиками.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Налог придётся заплатить из своих средств.
Покупатель просит счёт без НДС, чтобы сэкономить. Это законно?
Нет. Вычет покупателя зависит от счёта-фактуры с налогом. Без него покупатель теряет вычет, а у продавца остаётся обязанность заплатить налог.
В какой срок нужно отчитаться и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.