Упрощенная система не освобождает от НДС автоматически. Если вы применяете УСН, вы можете платить налог по общей ставке 22 % или выбрать одну из специальных ставок для упрощенцев. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какие ставки действуют на УСН
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали специальную ставку для упрощенцев.
Для организаций и ИП на УСН статья 164 НК РФ предусматривает право облагать операции по одной из специальных ставок. Выбор нужно закрепить в учетной политике и применять ко всем операциям — применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
Решение о ставке принимается добровольно, но действует не один квартал. Если вы перешли на специальную ставку, отказаться от нее можно только в отношении всех операций, а не выборочно по отдельным сделкам.
Практический вывод: посчитайте, что выгоднее — общая ставка с вычетом входного НДС или специальная ставка без полноценного вычета. Ошибка в расчете обходится дорого: пересчитать налог задним числом и вернуть переплату сложно.
Как платить и отчитываться
Порядок одинаков для всех плательщиков НДС. По итогам квартала вы подаете декларацию в электронной форме. Бумажную декларацию налоговая не примет.
Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал декларация подается до 25 апреля.
Платеж делится на три равные части. Первая — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, вторая и третья — до 28-го числа двух последующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Платить можно раньше, главное — не позже.
Если квартал закончился, а денег на налог нет, не тяните до последнего дня. Просрочка платежа ведет к пеням, а просрочка декларации — к штрафу. Точные размеры санкций зависят от ситуации, поэтому считайте их по своей декларации, а не по общим прикидкам.
Счета-фактуры и надпись «Без налога (НДС)»
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Если вы применяете УСН и при этом освобождены от исчисления и уплаты налога, счета-фактуры не составляются вовсе (ст. 168 НК РФ). Это касается и сельхозпроизводителей на едином сельхозналоге.
Отдельное правило — для товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ. При их реализации и при получении оплаты в счет предстоящих поставок счет-фактура составляется без учета сумм налога.
Что это значит на практике. Не выдавайте покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, если у вас нет обязанности его платить. Выделенный налог придется перечислить в бюджет, даже если вы его не получали от покупателя.
Входной НДС и пропорция
Если вы ведете и облагаемые, и необлагаемые операции, входной НДС нужно распределять. Пропорция считается исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав (ст. 170 НК РФ).
По основным средствам и нематериальным активам, которые принимаются к учету в первом или втором месяце квартала, пропорцию можно определять по отгрузке соответствующего месяца (ст. 170 НК РФ). Это право, а не обязанность: выбранный порядок закрепите в учетной политике.
Ошибка — принимать весь входной НДС к вычету, когда часть операций не облагается. При проверке налоговая снимет вычет, доначислит налог и пени.
Освобождение и утрата права на него
Освобождение от обязанностей налогоплательщика действует, пока доход не превысил установленный размер. Если доход превысил порог или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Если вы на УСН и впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, за несвоевременную подачу декларации за этот период предусмотрено освобождение от ответственности. Условия прописаны в законе, поэтому сверьтесь с ними до того, как пропустить срок.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если я на УСН?
Да, если вы не освобождены от обязанностей налогоплательщика. Ставка может быть общей — 22 % — или специальной для упрощенцев.
Когда сдавать декларацию по НДС?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не подойдет.
Можно ли ставить в счете-фактуре НДС, если я освобожден?
Нет. В таком случае счет-фактура не составляется либо оформляется с надписью «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Выделенный налог придется заплатить в бюджет.
Что будет, если пропустить срок уплаты?
Начислят пени за каждый день просрочки. За несвоевременную декларацию возможен штраф. Точный размер зависит от вашей ситуации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.