Исчислить НДС — значит определить сумму налога с вашей реализации и предъявить её покупателю в счёте-фактуре и договоре. Считать нужно по ставке 22 % от налоговой базы, а заплатить — равными долями в три платежа. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Что такое исчисление НДС и когда оно возникает
НДС возникает у вас в момент реализации товаров, работ или услуг. Сумма налога определяется расчётно от стоимости сделки. Если вы работаете на общем режиме, вы обязаны исчислить налог по каждой облагаемой операции.
Есть операции, освобождённые от налогообложения. По ним налог не исчисляется, но и вычет по приобретённым для них товарам и услугам не применяется. Такие суммы по ст. 170 НК РФ учитываются в стоимости приобретённых товаров, работ, услуг.
Отдельный случай — когда вы выступаете налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет. Это не зависит от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет.
Порядок действий: от базы до платежа
Шаг первый — определите налоговую базу. Это стоимость реализации без учёта налога. Сюда входят авансы, полученные в счёт будущих поставок, и стоимость товаров, переданных для собственных нужд, если расходы по ним не принимаются к вычету при налоге на прибыль.
Шаг второй — примените ставку. Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Умножьте базу на ставку и получите сумму налога, которую нужно предъявить покупателю.
Шаг третий — выставьте счёт-фактуру. В документе укажите ставку и сумму налога. Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является им, в договоре и первичном документе он делает запись или проставляет отметку «Без налога (НДС)».
Шаг четвёртый — заявите вычеты. НДС по товарам, работам и услугам, которые вы используете в облагаемых операциях, принимается к вычету по ст. 172 НК РФ. Если покупка работает и на облагаемые, и на освобождённые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для каждого вида операций.
Шаг пятый — посчитайте налог к уплате. Из исчисленного налога вычтите вычеты. Полученную разницу перечислите в бюджет.
Шаг шестой — отчитайтесь и заплатите. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки установлены ст. 174 НК РФ.
Как считать налог с авансов и по особым сделкам
С авансов налог исчисляется расчётным методом. Когда отгрузка состоится, налог с аванса принимается к вычету, а налог с реализации начисляется заново. Так вы не платите дважды с одной и той же суммы.
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса действует отдельный порядок по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к объектам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы экспортируете товары и применяете ставку 0 %, право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, приобретённым для таких операций, закрепите в учётной политике для целей налогообложения.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная налоговая база. Забывают про авансы, про передачу товаров для собственных нужд, про суммы, связанные с расчётами. Проверяйте базу по всем операциям квартала, а не только по отгрузкам.
Вторая ошибка — вычет по покупкам, которые относятся к освобождённым операциям. По ст. 170 НК РФ такой налог в вычет не идёт, его включают в стоимость. Если вы приняли его к вычету, при проверке сумму снимут.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если продавец проставил её недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца по ст. 161 НК РФ. То есть налог придётся заплатить из своей выручки.
Четвёртая ошибка — просрочка декларации или платежа. Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. За нарушение сроков по ст. 174 НК РФ начисляются пени и штрафы, а банк может приостановить операции по счёту.
Что сделать, чтобы не переплатить и не попасть на штраф
Сверяйте книги покупок и продаж до подачи декларации. Расхождения с контрагентами — частая причина вопросов от налоговой. Если партнёр заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы эту реализацию не отразили, проверка это увидит.
Разделяйте учёт облагаемых и освобождённых операций. Ведите раздельный учёт, чтобы правильно применять пропорцию по ст. 170 НК РФ. Без раздельного учёта вычет придётся восстанавливать.
Планируйте платежи по календарю. Три платежа по 28-м числам удобнее контролировать, если заранее разложить квартальную сумму. Так вы не пропустите второй или третий платёж.
Проверяйте статус контрагента при агентских схемах. Если вы налоговый агент по ст. 161 НК РФ, налог нужно исчислить и заплатить независимо от того, платит ли его сам поставщик. Ошибка здесь означает двойную нагрузку.
Частые вопросы
По какой ставке исчислять НДС в 2026 году?
По общей ставке 22 % от налоговой базы. Она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подайте в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев по ст. 174 НК РФ.
Можно ли принять к вычету НДС по покупкам для освобождённых операций?
Нет. По ст. 170 НК РФ такой налог учитывается в стоимости товаров, работ, услуг. Вычет применяется только по покупкам для облагаемых операций.
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца по ст. 161 НК РФ. Налог придётся перечислить в бюджет за свой счёт.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.