Счет-фактура без НДС — это документ, в котором сумма налога не выделена, а вместо нее стоит надпись или штамп «Без налога (НДС)». Такой документ составляют те, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика, а также в отдельных случаях, прямо указанных в законе. Если вы применяете общую ставку 22 % и продаете облагаемые товары, работы или услуги, счет-фактура выставляется с выделенной суммой налога.
Кто выставляет счет-фактуру без НДС
Освобожденные от обязанностей налогоплательщика лица составляют счета-фактуры без выделения сумм налога. На таких документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это правило закреплено в ст. 168 НК РФ.
Отдельно закон говорит о тех, кто применяет единый сельскохозяйственный налог или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожден от исчисления и уплаты налога. Такие продавцы счета-фактуры не составляют вовсе. То есть вариантов два: либо документ с надписью «Без налога (НДС)», либо никакого счета-фактуры.
Есть и особый случай. При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. Это касается ситуаций, когда налог исчисляет не продавец.
Что именно написать в документе
В счете-фактуре, выставляемом при реализации, сумма налога выделяется отдельной строкой — это требование п. 4 ст. 168 НК РФ. Оно распространяется на расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, вместо суммы налога ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)».
Не оставляйте графу с суммой налога пустой и не пишите там ноль без пояснения. Пустая графа или прочерк вызывают вопросы при проверке: непонятно, налог не начислен по закону или просто забыли его указать. Надпись «Без налога (НДС)» снимает этот вопрос.
Если вы работаете с общей ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), выделяйте налог отдельной строкой. Надпись «Без налога (НДС)» в таком документе будет ошибкой: покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет расхождение с декларацией.
Бумажный или электронный документ
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Это установлено ст. 169 НК РФ. Электронный формат применяется по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур.
На практике это значит: если контрагент не готов принимать электронные документы, выставляйте бумажный. Согласие сторон нужно зафиксировать, иначе электронный счет-фактура может быть не принят. Формат и порядок выставления должны соответствовать установленным требованиям.
Корректировочный счет-фактура при изменении стоимости в сторону уменьшения, в том числе при снижении цены или количества, служит основанием для принятия разницы к вычету. Если вы освобождены от налога, корректировочный документ также оформляется без выделения налога.
Порядок действий для владельца бизнеса
Сначала определите свой статус по налогу. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, готовьте счета-фактуры с надписью «Без налога (НДС)». Если применяете спецрежим и освобождены от исчисления и уплаты налога, счета-фактуры не составляйте.
Затем проверьте, не попадаете ли вы в исключение по товарам из абзаца первого пункта 8 статьи 161 НК РФ. В этом случае документ составляется, но без учета сумм налога.
Дальше настройте учет. В программе должен быть отдельный шаблон счета-фактуры без НДС, чтобы сотрудники не заполняли графу с налогом вручную. Проверьте, что надпись «Без налога (НДС)» печатается автоматически.
И последнее: сверяйте документы с отчетностью. Если вы подаете декларацию по НДС, суммы в ней должны совпадать с выставленными счетами-фактурами. Декларация подается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счет-фактуру с выделенным налогом, не будучи плательщиком. Покупатель попробует принять налог к вычету, а у вас появится обязанность перечислить его в бюджет. Спор с инспекцией в таком случае почти неизбежен.
Вторая ошибка — не поставить надпись «Без налога (НДС)». Документ с пустой графой налога покупатель может не принять, а вы потратите время на перевыставление и объяснения.
Третья ошибка — составить счет-фактуру, когда по закону вы не должны этого делать. Для тех, кто на спецрежиме и освобожден от исчисления и уплаты налога, документ не составляется. Лишний счет-фактура создает расхождения в книгах покупок и продаж у обеих сторон.
Четвертая ошибка — выставить электронный счет-фактуру без согласия контрагента. Такой документ могут не признать, и покупатель потеряет вычет. Согласие сторон и совместимость технических средств должны быть до сделки.
Последствия ошибок — не только споры с инспекцией, но и претензии покупателей. Покупатель, которому нужен вычет, будет требовать корректный документ. Исправлять счет-фактуру проще до того, как он попал в книгу покупок.
Частые вопросы
Нужно ли ставить штамп «Без налога (НДС)», если я на упрощенке?
Зависит от того, освобождены ли вы от обязанностей налогоплательщика. Если да, счет-фактура составляется без выделения налога с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Если вы на упрощенной системе и освобождены от исчисления и уплаты налога, счета-фактуры не составляются.
Можно ли выставить счет-фактуру без НДС, если я работаю с общей ставкой 22 %?
Нет. При реализации облагаемых товаров, работ и услуг сумма налога выделяется отдельной строкой. Надпись «Без налога (НДС)» в таком документе приведет к расхождениям с декларацией и вопросам у покупателя.
Обязательно ли выставлять счет-фактуру в электронной форме?
Нет. Документ может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Электронный формат применяется по взаимному согласию сторон и при наличии совместимых технических средств.
Что будет, если в счете-фактуре не указать сумму налога и не поставить надпись?
Покупатель может не принять документ, а у инспекции возникнут вопросы при сверке. Лучше сразу поставить надпись «Без налога (НДС)» или выделить налог отдельной строкой, если вы его начисляете.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.