С 2026 года основная ставка НДС — 22 %. Она применяется к большинству товаров, работ и услуг, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ниже — как это выглядит по годам и что делать, чтобы не получить штраф.
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка НДС установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 22 %. Её вы применяете по умолчанию: если не доказано право на пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Проверьте договоры и счета, оформленные с оглядкой на прежние периоды. Если в шаблоне счёта-фактуры или в прайсе осталась старая ставка, исправьте документ до выставления покупателю. Ошибка в ставке ведёт к неверной сумме налога, а значит, к доплате и пеням.
Отдельно посмотрите на расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Что изменилось по годам
Ставка НДС менялась не один раз, и документы прошлых лет могут сбивать с толку. В старых редакциях ст. 158 НК РФ фигурирует расчётная ставка 18,03 %, которая появилась при прежней основной ставке. Сейчас та же расчётная ставка 18,03 % указана в норме для операций с 01.01.2026, но применяется она к продаже предприятия как комплекса, а не к обычным продажам.
Практический вывод для вас: не переносите ставку из прошлогоднего договора автоматически. Сверяйте её с действующей редакцией нормы на дату отгрузки. Если отгрузка была в одном периоде, а оплата пришла в другом, налог считайте по правилам момента определения базы.
Для бизнеса на упрощённой системе ситуация отдельная. Организации и ИП на УСН вправе облагать операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на такие ставки не безусловное: нельзя менять ставку в зависимости от того, кто покупатель. Выбирайте один вариант для всех операций и закрепите решение в учётной политике.
Как отчитываться и платить
Сроки одинаковы для всех кварталов. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал вы платите три платежа — в январе, феврале и марте. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Составьте платёжный календарь на год вперёд. Отметьте в нём две даты на каждый квартал: 25-е — сдача декларации, 28-е — первый платёж. Так вы не пропустите ни один срок и не будете платить пени за день просрочки.
Вычеты и восстановление налога
Вычет — это сумма НДС, которую вы приняли от поставщиков и уменьшаете на неё налог к уплате. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ. По операциям, облагаемым по основной ставке, вычет производится на момент определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ).
Проверяйте счета-фактуры поставщиков до того, как включать их в декларацию. Если в документе неверная ставка или сумма, вычет могут снять. Тогда налог придётся доплатить, а к нему — пени.
Отдельно следите за сырьевыми товарами. Если в 2026 году коды отдельных видов таких товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ, порядок принятия к вычету предъявленного НДС определяется ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ. Если вы торгуете сырьём, уточните, не попал ли ваш товар в этот перечень.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в документах. Договор, счёт, акт и счёт-фактура должны содержать одну и ту же ставку. Расхождение приводит к спору с покупателем и к пересчёту налога.
Вторая ошибка — неправильный момент определения базы. Если вы отгрузили товар в одном квартале, а налог посчитали в другом, декларация окажется недостоверной. Сверяйте даты отгрузки и оплаты по каждому крупному контракту.
Третья ошибка — пропуск срока уплаты. Даже при верно посчитанном налоге просрочка платежа даёт пени. При длительной неуплате налоговая может заблокировать счёт.
Четвёртая ошибка — путаница с расчётными ставками. Расчётную ставку 18,03 % нельзя применять к обычной продаже товаров. Она предназначена для случаев, прямо указанных в ст. 158 НК РФ, — продажи предприятия как имущественного комплекса.
Пятая ошибка — произвольная смена ставки на УСН. Нельзя применять разные ставки в зависимости от покупателя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Такое решение приведёт к спору с инспекцией.
Что сделать в ноябре 2026 года
Проверьте шаблоны договоров, счетов и актов: везде должна стоять ставка 22 %. Обновите прайсы и коммерческие предложения.
Сверьте декларацию за третий квартал: срок подачи — 25 октября, первый платёж — 28 октября, второй — 28 ноября, третий — 28 декабря. Если какой-то платёж ещё не сделан, внесите его в календарь.
Пройдитесь по счетам-фактурам поставщиков за последние три месяца. Убедитесь, что ставки и суммы корректны, а вычеты заявлены в правильном периоде.
Если вы на УСН и применяете специальную ставку, проверьте, что она одна для всех операций и закреплена в учётной политике. Если продаёте бизнес целиком, проверьте расчёт по ст. 158 НК РФ.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда платить НДС за четвёртый квартал?
Декларацию подайте до 25 января. Налог платите равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта (ст. 174 НК РФ).
Можно ли на УСН применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается для всех операций.
Какую ставку указывать при продаже предприятия целиком?
В счетах-фактурах по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.