Определить НДС — значит понять, какая ставка применяется к вашей операции, посчитать налог от базы и вовремя отчитаться. С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше разберём, как считать налог, когда применяется расчётная ставка и что будет при ошибке.
С чего начать: найдите налоговую базу
Сначала определите, что именно вы продали и на какую сумму. Налоговая база — это стоимость товаров, работ или услуг без НДС. Если вы передаёте товары или работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Отдельная ситуация — продажа предприятия в целом. Здесь база считается по каждому виду имущества отдельно, а к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, обычный расчёт «от суммы договора» не подойдёт.
Проверьте, не выступаете ли вы налоговым агентом. При отдельных операциях обязанность исчислить и уплатить налог лежит на покупателе, даже если он не плательщик НДС (ст. 161 НК РФ). В этом случае налог считается расчётным методом.
Какую ставку применить
Общее правило — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эту ставку применяйте к большинству операций: продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Есть расчётная ставка 18,03 %. Она используется при реализации предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается именно 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы по этой ставке.
Правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если отгрузка была раньше, применяйте нормы, которые действовали на тот момент.
Не путайте ставки. Если продаёте бизнес и поставите в счёте-фактуре 22 % вместо 18,03 %, документ придётся переоформлять, а налог — пересчитывать.
Как посчитать налог: пошаговый порядок
- Определите операцию и проверьте, облагается ли она НДС. Часть операций освобождена от налога или облагается по ставке 0 % — тогда нужны подтверждающие документы (ст. 165 НК РФ).
- Найдите налоговую базу: стоимость без налога.
- Выберите ставку: 22 % по общему правилу, 18,03 % при продаже предприятия в целом.
- Умножьте базу на ставку — получите сумму налога.
- Выставьте счёт-фактуру или первичный документ с корректной ставкой и суммой.
- Зафиксируйте операцию в книге продаж и декларации.
Если вы покупатель и получили счёт-фактуру с НДС, проверьте, для каких операций используется покупка. По товарам и услугам для облагаемых операций налог принимается к вычету, для необлагаемых — учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ). Если покупка используется и там, и там, вычет берётся в пропорции.
Когда отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа и вносите их в три разных срока.
Пример. Квартал закончился, вы подали декларацию до 25-го числа. Первый платёж — до 28-го числа следующего месяца, второй и третий — до 28-го числа двух месяцев после него. Пропуск любого срока означает просрочку.
Частые ошибки при определении НДС
Первая ошибка — применить 22 % к продаже предприятия в целом. Здесь нужна расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Вторая — неверно определить базу при передаче товаров для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налог всё равно считается со стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Третья — забыть про роль налогового агента. Если операция попадает под ст. 161 НК РФ, налог исчисляет и уплачивает покупатель, даже если он не плательщик НДС. Продавец в этом случае делает в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)».
Четвёртая — неверная пропорция по смешанным покупкам. Когда товар или услуга используются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой они используются (ст. 170 НК РФ).
Пятая — бумажная декларация. Она не считается поданной, а значит, срок нарушен.
Последствия ошибок
Если занизить налог, налоговая доначислит сумму при проверке. К доначислению добавятся пени за каждый день просрочки и штраф.
Если опоздать с декларацией, её всё равно нужно подать — вместе с доплатой налога. Чем раньше вы исправите расчёт, тем меньше пеней.
Если неверно указана ставка в счёте-фактуре, покупатель может потерять вычет. Документ придётся исправлять, а сделку — переоформлять.
Если вы неверно проставили отметку «Без налога (НДС)» и это установлено, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если покупка используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях?
НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для этих операций (ст. 170 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.