Ставки «без НДС» в Налоговом кодексе нет. Есть освобождение от обязанностей налогоплательщика и отдельные операции, которые не облагаются налогом. Если вы продавец и не платите НДС, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)». За недостоверную отметку налог доначислят продавцу.
Что значит «без НДС» на практике
Это не нулевая ставка и не льгота по желанию. Продавец либо освобождён от обязанностей налогоплательщика, либо не является налогоплательщиком, либо реализует операцию, которая не облагается налогом. Во всех этих случаях в цене нет налога, а в документах — отметка «Без налога (НДС)».
Если вы применяете общую систему и не имеете освобождения, продавать «без НДС» нельзя. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций действуют пониженные ставки, но это уже не «без НДС», а налог по другой ставке.
Кто вправе ставить отметку «Без налога (НДС)»
Отметку ставят налогоплательщики-продавцы, освобождённые от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Это прямо указано в ст. 161 НК РФ. Запись делается в договоре и в первичном учётном документе.
Проверьте своё основание до сделки. Если вы на упрощённой системе, посмотрите, не стало ли применение спецрежима основанием для освобождения от НДС. Если вы на патенте, проверьте, не утратили ли вы право на него. При утрате права на освобождение или на патент налог исчисляется и уплачивается с периода, в котором произошёл переход на общий режим.
УСН: ставки 5 % и 7 % вместо освобождения
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе вправе облагать реализацию по одной из специальных ставок. Это не освобождение и не «без НДС»: налог начисляется, просто по пониженной ставке. Выбор нужно закрепить и применять последовательно.
Есть ограничение по периоду. Если вы выбрали освобождение по конкретным операциям, срок, предусмотренный заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — организация, ИП или физлицо. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ.
Порядок действий: от договора до декларации
- Определите основание. Освобождение, отсутствие статуса налогоплательщика или необлагаемая операция — каждое подтверждается своими документами.
- Проверьте документы на сделку. В договоре и первичном документе должна быть запись или отметка «Без налога (НДС)». Формулировка должна совпадать с основанием.
- Не смешивайте режимы в одном квартале без учёта. Если часть операций облагается, ведите раздельный учёт, иначе входной налог восстановят или снимут вычет.
- Сдайте отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
- Сохраните подтверждение права. Документы по освобождению или патенту держите на случай проверки.
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, действуют особые правила по ст. 158 НК РФ. Там применяется расчётная ставка 18,03 процента, а к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Это не «без НДС», а отдельный порядок расчёта базы.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — поставить «Без налога (НДС)» без основания. Если установят факт недостоверного проставления отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на этого продавца. Налог придётся заплатить из своей выручки, а покупатель вычет не получит.
Вторая ошибка — разная ставка для разных покупателей. Кодекс это запрещает. Третья — забыть про переходный период при утрате права на освобождение или патент: налог считают с периода перехода на общий режим, а не с даты, когда вы заметили проблему.
Четвёртая ошибка — путать освобождение с пониженной ставкой на упрощённой системе. В первом случае налога нет и есть отметка в документах, во втором налог начисляется по ставке 5 % или 7 %. Пятая — не подать декларацию в срок: за непредставление в электронной форме отвечает ст. 174 НК РФ, а суммы и пени начислят по общим правилам.
Частые вопросы
Можно ли написать «Без НДС» в счёте, если я на общей системе?
Нет. Без освобождения или необлагаемой операции вы обязаны начислить налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отметка без основания приведёт к тому, что налог взыщут с вас как с продавца.
Что будет, если отметку поставили ошибочно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Покупатель при этом не сможет принять налог к вычету, а вам придётся пересчитать цену и документы.
Я на УСН и выбрал ставку 5 %. Это и есть «без НДС»?
Нет. Это налогообложение по пониженной ставке, налог нужно начислять и платить. Отметку «Без налога (НДС)» в этом случае не ставят.
Когда платить налог и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.