Патент для ИП — это способ платить налог с потенциального дохода, а не с фактической выручки. Предприниматель покупает право работать по патенту на определённый вид деятельности и на срок от месяца до года. Вместо НДФЛ и НДС по этой деятельности он платит фиксированную сумму налога, размер которой не зависит от того, сколько он заработал.
Что даёт патент и в чём выгода
Патентная система налогообложения заменяет часть налогов одним платежом. Налог считается от потенциально возможного годового дохода, который установлен региональным законом для вашего вида деятельности. Если вы заработали больше — налог не вырастет. Если меньше — снизить его тоже не получится.
Патент освобождает от обязанности сдавать декларацию по этому налогу. Учёт дохода ведётся в книге учёта доходов, а отчётность по ПСН в налоговую не подаётся. Это заметно снижает административную нагрузку на предпринимателя без бухгалтера.
Ещё один плюс — предсказуемость. Вы знаете сумму налога заранее, до начала работы, и можете заложить её в расходы. Для небольшой точки с выручкой выше среднего по региону патент часто выходит дешевле других режимов.
Кому подходит ПСН, а кому нет
Патент доступен только индивидуальным предпринимателям. ООО применять ПСН не могут. Перечень видов деятельности, по которым выдаётся патент, устанавливают регионы, ориентируясь на список в ст. 346.43 НК РФ.
Есть жёсткое ограничение по сотрудникам. Средняя численность наёмных работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек за налоговый период. Считаются и те, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Патент не применяется, если деятельность ведётся в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Также ПСН не распространяется на производство подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих.
Один предприниматель вправе получить несколько патентов. Например, отдельно на розницу в двух разных точках или на разные виды услуг. По каждому патенту налог считается самостоятельно.
Как получить патент: пошаговый порядок
Сначала проверьте, есть ли ваш вид деятельности в региональном перечне и какой потенциальный доход для него установлен. Затем подайте заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Заявление можно подать лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учёте, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует своё правило. Заявление подаётся в любой по выбору предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать по патенту. Отдельно урегулирована подача заявления в федеральной территории «Сириус».
Если вы только регистрируетесь как ИП и хотите начать работу по патенту сразу, заявление подаётся в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. В этом случае пени за несвоевременную уплату налогов по общему режиму или УСН за период применения ПСН не начисляются.
После получения патента проверьте в нём вид деятельности, адрес, срок действия и сумму налога. Ошибка в заявлении приводит к тому, что патент выдан не на те условия, которые вам нужны.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — работать по патенту вне вида деятельности, который в нём указан. Доход от такой работы будет облагаться по общим правилам, а не по ПСН. Это значит, что придётся доплатить налоги и, возможно, пени.
Вторая ошибка — превысить лимит сотрудников. Как только средняя численность за налоговый период превысила 15 человек, право на патент утрачивается. Считать нужно всех работников по всем видам деятельности, на которые есть патенты.
Третья — неверный расчёт срока. Патент выдаётся на срок, который вы указали в заявлении, в пределах календарного года. Если срок подходит к концу, а вы продолжаете работать, нужен новый патент, и заявление подаётся заранее.
Четвёртая — совмещение несовместимого. Нельзя применять ПСН к деятельности в рамках простого товарищества. Если вы заключили такой договор, патент по этой деятельности не действует.
Что будет при утрате права на патент
Утрата права на ПСН означает, что с начала налогового периода, на который был выдан патент, вы обязаны платить налоги по общему режиму или по УСН. Суммы НДФЛ или налога по УСН подлежат уплате за тот налоговый период, в котором вы утратили право на патент.
Это не только сам налог, но и пересчёт отчётности. Вам придётся восстановить учёт доходов и расходов по общим правилам за весь период работы на патенте. Без бухгалтера такой пересчёт сделать сложно и рискованно.
Пени в этой ситуации начисляются по общим правилам. Исключение сделано только для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые начали работу по патенту со дня регистрации: за период применения ПСН пени по налогам общего режима или УСН им не начисляются.
Поэтому перед переходом на патент стоит честно оценить два параметра: реальную численность работников и точный перечень видов деятельности. Если есть сомнения, лучше проверить их до подачи заявления, а не после проверки.
Частые вопросы
Можно ли ИП иметь несколько патентов одновременно?
Да, предприниматель вправе получить несколько патентов. Каждый патент действует по своему виду деятельности и своему сроку, налог считается по каждому отдельно.
Сколько человек можно нанять на патенте?
Средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Считаются все работники по всем видам деятельности, на которые применяется ПСН, включая договоры гражданско-правового характера.
За сколько дней до начала работы подавать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Заявление подаётся в налоговый орган по месту жительства, а при работе в другом регионе — в любой территориальный орган этого региона по вашему выбору.
Что будет, если превысить лимит сотрудников?
Вы утратите право на патент. Придётся уплатить НДФЛ или налог по УСН за налоговый период, в котором это произошло, и пересчитать учёт по общим правилам.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.