Есть ли НДС у ИП — зависит от налогового режима и от того, какие операции вы совершаете. На общей системе ИП платит НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На патенте НДС в основном нет, но есть исключения (ст. 145 НК РФ).
Когда ИП платит НДС
Главный критерий — налоговый режим. Если вы работаете на общей системе, НДС возникает при продаже товаров, работ и услуг. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислить на стоимость сделки и предъявить покупателю.
На патенте ситуация другая. Индивидуальные предприниматели на патентной системе не признаются налогоплательщиками НДС (ст. 145 НК РФ). Но есть два исключения. Первое — операции, на которые патент не распространяется. Второе — ввоз товаров на территорию России. В этих случаях НДС платить придётся.
Проверьте, что ваш вид деятельности действительно попадает под патент. Если вы продаёте что-то за рамками патента, по этим операциям возникает НДС. Это частая ошибка: предприниматель считает, что патент закрывает всё, и не начисляет налог.
Обязанности налогового агента
Отдельная история — когда ИП выступает налоговым агентом по НДС. Такие случаи описаны в ст. 161 НК РФ. Например, при аренде государственного или муниципального имущества налог удерживает арендатор. Тогда НДС платит не продавец, а вы как покупатель.
Если вы арендуете помещение у города, посмотрите договор. В нём должно быть указано, что арендная плата включает НДС. Налог вы перечисляете в бюджет, а не переводите арендодателю. Ошибка здесь приводит к двойной потере: вы платите и аренду, и налог из своих денег.
Счета-фактуры и декларация
Если вы платите НДС, вам нужны счета-фактуры. Порядок работы с ними установлен ст. 169 НК РФ. При продаже лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобождённым от обязанностей по налогу, счета-фактуры можно не составлять — но только по письменному согласию сторон сделки.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Заведите привычку сверять сроки заранее. Пропуск даты подачи декларации — это не только штраф, но и блокировка счёта. Восстановить работу быстро не получится.
Типичные ошибки
Первая ошибка — не начислить НДС на общей системе. Предприниматель выставляет счёт без налога, а потом узнаёт, что должен перечислить 22 % из своей выручки. Сумма может оказаться неподъёмной.
Вторая ошибка — считать, что патент освобождает от НДС полностью. Исключения из ст. 145 НК РФ никто не отменял. Проверьте каждую сделку: подпадает ли она под патент.
Третья ошибка — не выставить счёт-фактуру, когда он нужен. Покупатель не сможет принять налог к вычету, а вы получите претензию. Если сделку можно оформить без счёта-фактуры, закрепите это письменным согласием сторон (ст. 169 НК РФ).
Четвёртая ошибка — неправильно удержать налог как агент. Например, перечислить арендодателю сумму с НДС, но не отправить налог в бюджет. Тогда недоимку взыщут с вас.
Что сделать сейчас
Определите свой режим налогообложения и проверьте, какие операции облагаются НДС. Составьте список сделок за квартал и отметьте те, где налог возникает. Если работаете на патенте, сверьте виды деятельности с теми, что указаны в патенте.
Настройте календарь: декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Проверьте договоры аренды с государственным имуществом на предмет НДС. Если сомневаетесь в сделке, посмотрите ст. 145 и ст. 161 НК РФ — там описаны основные случаи.
Частые вопросы
Платит ли ИП на патенте НДС?
В общем случае нет: предприниматели на патентной системе не признаются налогоплательщиками НДС (ст. 145 НК РФ). Но налог придётся заплатить по операциям, на которые патент не распространяется, и при ввозе товаров в Россию.
Когда ИП становится налоговым агентом по НДС?
В случаях, описанных в ст. 161 НК РФ. Например, при аренде государственного или муниципального имущества налог удерживает арендатор и перечисляет его в бюджет.
Нужен ли счёт-фактура, если покупатель не платит НДС?
По письменному согласию сторон сделку можно оформить без счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ). Это касается продаж лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и тем, кто освобождён от обязанностей по налогу.
В какие сроки сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.