Есть ли НДС — зависит от вашей операции и режима. По общему правилу реализация товаров, работ и услуг в России облагается НДС по ставке 22 %. Но часть операций освобождена от налога, а некоторые продавцы вообще не признаются плательщиками. Ниже — как понять, есть ли НДС в вашем случае, и что делать дальше.
Кто платит НДС, а кто нет
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общий режим налогообложения. Если вы продаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги на территории России, ваша реализация по общему правилу облагается налогом.
Есть операции, которые не облагаются НДС. К ним относятся, например, отдельные виды медицинских, образовательных и социальных услуг, а также ряд других операций, перечисленных в налоговом кодексе. Если ваша деятельность попадает под освобождение, НДС с выручки вы не начисляете.
Отдельно стоит вопрос о специальных режимах. Компании и ИП на упрощённой системе, патенте и других льготных режимах по общему правилу НДС не платят. Но из этого правила есть исключения, и они зависят от вашей выручки и вида деятельности. Поэтому прежде чем решать, есть ли у вас НДС, проверьте свой режим и масштаб операций.
Какая ставка применяется
Основная ставка НДС — 22 %. Она применяется к большинству операций по реализации, если законом не установлено иное. Именно эту ставку вы указываете в счёте-фактуре и в декларации по большинству своих продаж.
Для отдельных операций предусмотрены пониженные ставки и ставка 0 %. Ставка 0 % применяется, например, при экспорте товаров. Право на неё нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ: вы собираете пакет документов и подаёте его в налоговый орган вместе с декларацией.
Если вы применяете пониженные ставки, следите за тем, чтобы операция действительно попадала под них. Ошибка в ставке приводит к недоплате налога и последующим доначислениям.
Как отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. То есть по итогам квартала у вас есть время до 25-го числа следующего месяца, чтобы сдать отчётность.
Налог платят равными долями. Перечислять его нужно не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал вы платите три платежа — в апреле, мае и июне, каждый до 28-го числа.
Порядок установлен ст. 174 НК РФ. Если вы опоздаете с декларацией или платежом, налоговая начислит пени и штраф. Поэтому заранее проверьте, есть ли у вас обязанность отчитываться за квартал, и подготовьте документы.
Как учесть входящий НДС
НДС, который вам предъявили поставщики, можно принять к вычету. Но не всегда. Порядок зависит от того, для каких операций вы используете купленные товары, работы или услуги.
Если покупка используется для операций, облагаемых НДС, налог принимается к вычету. Если для операций, не облагаемых налогом, сумма НДС учитывается в стоимости покупки. Если покупка используется и для облагаемых, и для необлагаемых операций, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций.
Это правило установлено ст. 170 НК РФ. Ошибки в распределении входящего НДС — одна из частых причин споров с налоговой. Поэтому закрепите порядок расчёта в учётной политике и применяйте его последовательно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — продавать без НДС, когда обязанность платить есть. Например, компания на общем режиме забывает начислить налог на реализацию. Налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Вторая ошибка — неправильная ставка. Если вы указали в счёте-фактуре ставку ниже положенной, бюджет недополучит налог. Исправлять придётся через уточнённую декларацию.
Третья ошибка — нарушение сроков. Декларацию нужно сдать до 25-го числа, а платежи внести до 28-го числа трёх следующих месяцев. Просрочка приводит к пеням за каждый день.
Четвёртая ошибка — неверный вычет. Если вы приняли к вычету НДС по покупке, которая используется для необлагаемых операций, налоговая снимет вычет. Проверяйте назначение каждой покупки.
Частые вопросы
Есть ли НДС, если я работаю на упрощённой системе?
По общему правилу компании и ИП на упрощённой системе НДС не платят. Но есть исключения, которые зависят от выручки и вида деятельности. Проверьте свой случай отдельно.
По какой ставке платить НДС?
Основная ставка — 22 %. Для отдельных операций предусмотрены пониженные ставки и ставка 0 %, например при экспорте. Ставка 0 % требует подтверждения документами по ст. 165 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Можно ли принять входящий НДС к вычету?
Да, если покупка используется для операций, облагаемых НДС. Если покупка связана с необлагаемыми операциями, налог учитывается в её стоимости. При смешанном использовании вычет считается пропорционально.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.