Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам календарного года и сдается в налоговую по месту нахождения организации. Промежуточная отчетность составляется за период внутри года — месяц, квартал — и нужна прежде всего самому бизнесу и его контрагентам, а не налоговой. В налоговую инспекцию промежуточную отчетность не представляют.
Что такое годовая отчетность и кто ее сдает
Годовая отчетность — это итог работы компании за календарный год. Она показывает, что у бизнеса есть в активах, сколько он должен и какой получил финансовый результат.
Обязанность сдавать годовую отчетность в налоговую закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет ее не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть за прошедший год отчетность уходит в инспекцию весной следующего года.
Есть исключения. Отчетность не сдают, если организация по закону не обязана вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации. Не сдают те, кто представляет годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если не установлено иное.
Обратите внимание на формулировку ст. 23 НК РФ: обязанность привязана к организациям, у которых нет обязанности представлять отчетность в государственный информационный ресурс. На практике это значит, что порядок сдачи зависит от статуса компании. Если вы не уверены, попадаете ли под исключение, проверьте свой случай до наступления срока.
Что такое промежуточная отчетность и кому она нужна
Промежуточная отчетность составляется за период меньше года. Это срез состояния дел на конкретную дату: сколько денег на счетах, какая дебиторка, сколько кредитов и займов.
В налоговую такую отчетность не направляют. Она нужна в других ситуациях. Например, банк просит ее при рассмотрении кредита. Крупный заказчик запрашивает ее перед тендером или при проверке поставщика. Участники общества хотят видеть, как идут дела в середине года.
Промежуточная отчетность полезна и внутри бизнеса. По ней видно, не ушел ли бизнес в убыток, хватает ли оборотных средств, не растет ли долг. Если составлять ее регулярно, годовой отчет вы не соберете в спешке.
Как это выглядит на практике: УСН и НДС
Многие небольшие компании работают на упрощенной системе. Базовая ставка при объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если компания платит НДС, у нее свой календарь. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Эти сроки не заменяют срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Налоговая декларация и бухгалтерская отчетность — разные документы, и сдавать их нужно оба, если обязанность есть.
Порядок действий для владельца бизнеса
Начните с проверки: обязана ли ваша организация вести бухучет и сдавать годовую отчетность. Если да, зафиксируйте срок — три месяца после окончания отчетного года по ст. 23 НК РФ.
Дальше соберите первичные документы за год. Это банковские выписки, кассовые документы, договоры, акты, накладные, авансовые отчеты. Без них отчетность не сойдется с реальностью.
Проверьте, все ли операции отражены. Особое внимание — операциям конца года: декабрьским отгрузкам, начисленной зарплате, страховым взносам, аренде за последний месяц.
Составьте отчетность и проверьте ее на ошибки. После сдачи сохраните подтверждение приема. Если отчетность сдается в электронном виде, это квитанция от оператора или из инспекции.
Промежуточную отчетность стройте по тому же принципу, но с меньшей детализацией. Достаточно баланса и отчета о финансовых результатах за нужный период.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать сроки. Владелец помнит про декларацию по УСН и забывает про годовую бухгалтерскую отчетность. Это разные обязанности, и пропуск одной не закрывает другую.
Вторая ошибка — сдавать промежуточную отчетность в налоговую. Такой обязанности нет, а лишние документы создают путаницу в учете и в переписке с инспекцией.
Третья ошибка — сдавать отчетность «для галочки», не сверяя с первичкой. Расхождения между отчетностью и данными из деклараций инспекция видит при сверке. Это повод задать вопросы и запросить пояснения.
Четвертая ошибка — не проверять, попадаете ли вы под исключение из обязанности сдавать отчетность. Если исключение есть, а вы сдаете, — не критично. Хуже наоборот: вы считаете, что не обязаны, а обязанность есть.
Последствия пропуска срока — вопросы от инспекции и ответственность по законодательству о налогах и сборах. Точный размер санкции зависит от ситуации, поэтому лучше не доводить до пропуска. Если срок уже под угрозой, сдайте отчетность как можно скорее и не ждите запроса.
Частые вопросы
Чем годовая отчетность отличается от промежуточной?
Годовая составляется за календарный год и сдается в налоговую. Промежуточная составляется за месяц или квартал и в налоговую не сдается — она нужна банкам, контрагентам и самому бизнесу.
В какой срок сдавать годовую отчетность в налоговую?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Для большинства организаций это весна следующего года.
Нужно ли сдавать промежуточную отчетность в инспекцию?
Нет. В ст. 23 НК РФ речь идет о годовой отчетности. Промежуточную в налоговую не представляют.
Что будет, если не сдать годовую отчетность вовремя?
Инспекция задаст вопросы и может применить ответственность по законодательству о налогах и сборах. Размер санкции зависит от обстоятельств, поэтому лучше сдать документы до истечения срока.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.