При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС платит покупатель — российский импортёр. Налог перечисляют в бюджет по месту учёта, а в декларации по НДС отражают импорт и заявляют вычет. Ставка — 22 %, если товар не попадает под льготы или пониженные ставки.
Что такое импорт из ЕАЭС и когда возникает НДС
ЕАЭС — это экономический союз, в который входят несколько государств. Товары внутри союза перемещаются без таможенной границы, поэтому таможенный НДС при ввозе не платят. Вместо него действует особый порядок: налог начисляет и перечисляет в российский бюджет сам импортёр.
Обязанность возникает, когда товар ввезён на территорию России и принят к учёту. С этого момента вы должны отразить ввоз в декларации по НДС и уплатить налог. Если товар только перевозится через Россию транзитом, обязанности нет.
Налоговая база — стоимость приобретённых товаров. В неё включают расходы, связанные с покупкой, если они не были учтены отдельно. Ставку применяют ту, которая действует для этого вида товара: общую 22 % или пониженную, если она предусмотрена законом.
Какие документы нужны при ввозе
Основание для расчёта — договор поставки с партнёром из страны ЕАЭС и товаросопроводительные документы. К ним относятся транспортные и товарные документы, подтверждающие перемещение груза. Храните их: они понадобятся при проверке.
Отдельный документ — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его составляют по форме международного межведомственного договора. Заявление подают в электронной форме в налоговую инспекцию.
Если вы ввозите товары из страны ЕАЭС, документы по экспорту могут не представляться одновременно с декларацией. В этом случае вы подаёте в электронной форме перечень заявлений о ввозе. Инспекция вправе выборочно запросить сами документы, сведения из которых включены в перечень.
Как рассчитать и заплатить НДС
Порядок такой. Сначала определите налоговую базу — стоимость товаров с учётом связанных расходов. Затем примените ставку: общая — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, не подпадает ли ваш товар под освобождение от НДС при ввозе по ст. 150 НК РФ.
Дальше начислите налог и отразите операцию в декларации по НДС за квартал, в котором товар принят к учёту. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Платить налог нужно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа и перечисляете их в эти сроки. Просрочка грозит пенями и штрафом по итогам проверки.
Как заявить вычет по импортному НДС
Уплаченный при ввозе НДС можно принять к вычету. Для этого товары должны быть приняты к учёту и предназначены для операций, облагаемых НДС. Вычет заявляют в той же декларации, где отражён импорт, после уплаты налога.
Если вычет заявить раньше уплаты, инспекция снимет его при проверке. Тогда придётся доплатить налог, пени и штраф. Поэтому сначала перечислите налог, затем отражайте вычет.
Проверяйте контрагента и документы. Если партнёр не отразил отгрузку или заявление о ввозе не совпадает с вашими данными, инспекция может запросить пояснения. Отвечайте на требования в срок и прикладывайте подтверждающие документы.
Экспорт и ставка 0 %
Если вы не только ввозите, но и вывозите товары за пределы ЕАЭС, применяется ставка 0 %. Право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Набор документов зависит от вида транспорта.
При вывозе железнодорожным транспортом транспортные документы можно подать в электронной форме по установленному формату. При вывозе автомобильным транспортом представляют копию транспортного, товаросопроводительного или иного документа, на основании которого товар вывезен за пределы России. При вывозе воздушным транспортом нужна копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки за пределами таможенной территории ЕАЭС.
Соберите документы заранее. Если подтверждение не готово, налог придётся заплатить по общей ставке, а затем корректировать декларацию.
Частые вопросы
Какая ставка НДС при импорте из стран ЕАЭС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных товаров действуют пониженные ставки или освобождение по ст. 150 НК РФ.
Когда платить НДС при ввозе из ЕАЭС?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
Да, после принятия товаров к учёту и уплаты налога. Вычет заявляют в декларации по НДС за тот же квартал.
Что будет, если не подать заявление о ввозе?
Инспекция не увидит подтверждение ввоза и может запросить документы или снять вычет. Это приведёт к доплате налога, пеням и штрафу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.