НДС в бюджет перечисляет продавец. Покупатель платит налог продавцу в составе цены товара, работы или услуги. Для бизнеса это значит: вы продаёте — вы считаете налог и сдаёте отчётность; вы покупаете у плательщика НДС — в счёте уже заложен налог.
Как налог попадает в цену
Продавец определяет цену сделки и добавляет к ней НДС. Покупатель видит в документах сумму с налогом и оплачивает её целиком. Дальше продавец перечисляет налог в бюджет, а покупатель, если он плательщик НДС, может принять эту сумму к вычету.
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение. Проверьте, какая ставка действует для вашего товара или услуги, до того как выставить счёт.
Момент, когда нужно начислить налог, определяется по ст. 167 НК РФ. Для большинства сделок это день отгрузки или день оплаты — в зависимости от условий. Если вы получили аванс, налог считается с него.
Что делает продавец
Продавец выставляет покупателю счёт с выделенным НДС и оформляет первичные документы. Сумма налога рассчитывается от стоимости реализации. Если вы работаете с авансами, налог начисляется и с предоплаты.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы отчитываетесь один раз, а платите тремя платежами.
Если продавец освобождён от обязанностей плательщика НДС или не является плательщиком, он делает в договоре и первичном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Что делает покупатель
Покупатель оплачивает цену с НДС. Если он плательщик НДС, он вправе принять налог к вычету — то есть уменьшить сумму, которую сам должен перечислить в бюджет. Порядок вычета установлен ст. 171 НК РФ.
Не всякий входной налог можно вычесть. По ст. 170 НК РФ суммы налога по товарам, работам и услугам, которые используются в операциях, не облагаемых НДС, учитываются в их стоимости. Если объект используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой он используется в этих операциях.
Покупателю стоит проверять счёт и первичные документы до оплаты. Если в них нет выделенного налога или стоит отметка «Без налога (НДС)», вычет заявить не получится. Исправить документы после сделки сложнее.
Кто платит при покупке у иностранного поставщика
Отдельный случай — покупка у иностранной организации, не стоящей на учёте в России. Здесь покупатель выступает налоговым агентом. Он обязан исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога независимо от того, исполняет ли он сам обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ).
Это касается и индивидуальных предпринимателей, указанных в норме. То есть российский покупатель удерживает налог из суммы, причитающейся иностранному продавцу, и перечисляет её в бюджет. Если этого не сделать, налог всё равно взыщут, но уже с покупателя.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что раз налог платит продавец, покупателя это не касается. Покупатель оплачивает налог в цене и теряет вычет, если документы оформлены неверно.
Вторая ошибка — неверная ставка. Применение ставки ниже положенной или освобождения без оснований приводит к недоплате. Проверяйте основания до выставления счёта.
Третья ошибка — неправильная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца. Это прямой финансовый риск для того, кто выставил документ.
Четвёртая ошибка — пропуск сроков. Декларация подаётся до 25-го числа, платежи идут до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф.
Пятая ошибка — вычет по налогу, который относится к необлагаемым операциям. По ст. 170 НК РФ такой налог включается в стоимость, а не вычитается. Если вычесть его ошибочно, бюджет получит меньше, и это выявится при проверке.
Частые вопросы
Кто перечисляет НДС в бюджет — продавец или покупатель?
Продавец. Покупатель оплачивает налог в составе цены, а продавец перечисляет его в бюджет и сдаёт декларацию.
Может ли покупатель вернуть НДС из бюджета?
Плательщик НДС может принять налог к вычету по ст. 171 НК РФ. Это уменьшает его собственный налог к уплате, а не возвращает деньги напрямую.
Что будет, если в счёте стоит «Без налога (НДС)»?
Покупатель не получит вычет. Если отметка недостоверна, по ст. 161 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.