Прогрессивный НДС — это налог, ставка которого растёт вместе с ценой товара, суммой сделки или размером бизнеса. В России сейчас так не работает: действует единая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому «прогрессивный НДС» — это идея и предмет обсуждений, а не действующее правило, по которому вам нужно считать налог.
Откуда взялось слово «прогрессивный»
Прогрессивным обычно называют налог, где ставка зависит от базы: чем больше сумма, тем выше процент. Так устроен, например, подоходный налог во многих странах. С НДС такой подход обсуждают реже, потому что налог заложен в цену и его платит конечный покупатель.
Для НДС «прогрессия» может выглядеть по-разному. Повышенная ставка для дорогих товаров. Пониженная ставка для товаров первой необходимости. Разные ставки для малого и крупного бизнеса. Ни один из этих вариантов в России сейчас не применяется: ставка одна — 22 %.
Что действует сейчас
По общему правилу НДС считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вы начисляете налог на стоимость реализации, а покупатель оплачивает её вместе с налогом. В декларации и счёте-фактуре вы показываете ту ставку, которая относится к вашей операции.
Отдельно есть расчётные ставки. Они нужны, когда налог надо выделить из суммы, где НДС уже сидит внутри. Пример — реализация предприятия в целом: по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Есть и особый случай — когда НДС платит не продавец, а покупатель как налоговый агент. Тогда налог исчисляют расчётным методом и перечисляют в бюджет независимо от того, исполняет агент обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставят запись или отметку «Без налога (НДС)».
Как платить налог в 2026 году
Сроки простые и не зависят от того, какая ставка применяется. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Порядок действий для владельца бизнеса выглядит так. Сначала определите базу по каждой операции. Затем примените ставку, которая к ней относится. После этого начислите налог, выставьте счёт-фактуру и отразите сумму в декларации. В конце перечислите налог тремя платежами по календарю.
Если вы работаете на спецрежиме или были освобождены от НДС, следите за моментом утраты права на освобождение. С этого периода налог нужно исчислять и уплачивать по общим правилам, в том числе по операциям, где раньше вы писали «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что ставка зависит от суммы сделки. Крупный контракт не делает ставку выше: она остаётся 22 %. Если вы применили другую ставку, налог придётся пересчитать и доплатить.
Вторая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если установят факт недостоверного проставления такой отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог не исчезнет, а вернётся к вам.
Третья ошибка — путать расчётную ставку с общей. Ставка 18,03 % нужна для выделения налога из суммы при реализации предприятия в целом, а не для обычных продаж (ст. 158 НК РФ). Применить её к обычному договору — значит занизить налог.
Четвёртая ошибка — пропустить срок. Декларация подаётся до 25-го числа, а платежи идут до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Даже один пропущенный платёж превращает ровную рассрочку в долг перед бюджетом.
Что делать, если появится прогрессивная ставка
Пока ставка одна, готовиться к прогрессии не нужно. Но следить за изменениями стоит: если появятся разные ставки, вам придётся делить операции по видам и вести раздельный учёт. Чем раньше в вашем учёте каждая операция привязана к своему основанию, тем проще будет перестроиться.
Проверьте сейчас три вещи. Правильно ли в счетах-фактурах указана ставка. Есть ли документы, где стоит отметка «Без налога (НДС)», и обоснованна ли она. Совпадают ли суммы в декларации с данными счетов-фактур. Эти три проверки закрывают большинство рисков по НДС при любой ставке.
Частые вопросы
Прогрессивный НДС в России уже введён?
Нет. Действует единая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Прогрессивным НДС называют идею, а не действующее правило.
Ставка зависит от суммы сделки?
Нет. Крупная сделка не повышает ставку: налог считается по ставке 22 %. Исключение — расчётные ставки для отдельных операций, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если неверно поставить «Без налога (НДС)»?
Если факт недостоверной отметки установят, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить вам, а не покупателю.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.