Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка — 22 %. Ниже — как это выглядит в календаре и что делать, чтобы не попасть на доначисления.
Кто попадает в календарь НДС
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы работаете на общем режиме и продаёте товары, работы или услуги в России, вы в этом календаре. Освобождение от обязанностей плательщика не отменяет всех правил: при утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляют и уплачивают начиная с периода перехода на общий режим.
Отдельная история — роль налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ). В ряде случаев вы обязаны исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет независимо от того, исполняете ли вы сами обязанности плательщика. Проверьте свои договоры: если в них есть операции, где вы выступаете агентом, эти суммы тоже попадают в календарь.
Календарь на квартал: две даты, которые нельзя пропустить
Логика простая. Квартал закончился — у вас есть время на декларацию и отдельно время на платежи.
- Декларация — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Только электронная форма.
- Первый платёж — до 28-го числа первого месяца после квартала.
- Второй платёж — до 28-го числа второго месяца.
- Третий платёж — до 28-го числа третьего месяца.
То есть по итогам квартала вы отчитываетесь один раз, а платите трижды равными долями. Декларация и платёж — разные обязанности: сдать отчётность вовремя и не перечислить налог — это два разных нарушения.
Что проверить до 25-го числа
Декларация собирается не в последний вечер. Начните с книги покупок и книги продаж: все счета-фактуры должны быть зарегистрированы, а расхождения между разделами — устранены. Проверьте, что в отчётности нет операций, которых не было в вашем учёте.
Отдельно пройдитесь по документам, где стоит отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ такую запись или отметку делают продавцы, освобождённые от обязанностей плательщика, и лица, которые плательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Поэтому прежде чем ставить такую отметку в договоре или первичном документе, убедитесь, что основание для неё действительно есть.
Если вы реализуете предприятие в целом, действуют особые правила по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как платить: три доли и ставка 22 %
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму к уплате за квартал делите на три равные части и перечисляете по срокам выше. Если один из сроков выпал на выходной, ориентируйтесь на правила переноса сроков — но не откладывайте платёж «на потом»: пени считаются за каждый день.
Планируйте деньги заранее. НДС — это не ваш доход, а сумма, которую вы собрали с покупателей и должны перечислить в бюджет. Если вы тратите эти деньги в обороте, к дате платежа их может не оказаться. Простое правило: держите сумму налога отдельно от операционных средств.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — сдать декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ отчётность по НДС подаётся в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным.
Вторая — перепутать даты. 25-е число — это про декларацию, 28-е — про деньги. Многие помнят только одну дату и получают либо штраф за отчётность, либо пени за налог.
Третья — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Как указано в ст. 161 НК РФ, при недостоверном проставлении такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца. Это не формальность, а основание для доначисления.
Четвёртая — забыть про роль налогового агента. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком. Пропуск такой операции в декларации — прямой путь к вопросам от инспекции.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Форма — только электронная (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет, налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
При недостоверном проставлении отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Сумму доначислят ему, а не покупателю.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.