Перейти с НПД на патент можно: вы подаёте заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. С момента, когда патент начнёт действовать, вы работаете по ПСН, а не по НПД. Ниже — порядок действий, сроки и ошибки, из-за которых переход срывается.
Когда подавать заявление на патент
Заявление на получение патента подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Считайте от даты, с которой вы хотите работать по патенту, а не от даты окончания месяца на НПД.
Пример: если патент нужен с 1 декабря, заявление должно быть в налоговом органе не позднее чем за 10 дней до этой даты. Если вы опоздали, начать применение ПСН с желаемой даты не получится — придётся сдвигать срок.
Заявление подаётся лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Способ выбирайте по удобству, но сохраните подтверждение отправки: дата обращения важна.
Куда подавать заявление
По общему правилу заявление подаётся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Это базовый вариант, если вы работаете в своём регионе.
Если деятельность на патенте планируется в субъекте РФ, где вы не состоите на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Такой вариант актуален, когда вы работаете с клиентами в другом регионе.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует отдельное правило: заявление подаётся в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, где планируется деятельность на патенте (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Для ИП, работающего в Москве, это значит: выбирайте любую инспекцию города.
Сколько патентов можно получить и как это связано с НПД
Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Если у вас несколько видов деятельности или точек, можно оформить отдельные патенты. Но каждый патент — это отдельное заявление и отдельный срок действия.
Пока патент не начал действовать, вы остаётесь на НПД и применяете его правила. С даты начала действия патента по этому виду деятельности вы переходите на ПСН. Совмещать НПД и ПСН по одному и тому же виду деятельности нельзя: на патенте налог считается по правилам ПСН, а не по НПД.
Если вы хотите сохранить НПД по одним направлениям и взять патент по другим, проверьте, что виды деятельности не пересекаются. Патент оформляется под конкретный вид деятельности, указанный в заявлении.
Постановка на учёт и начало действия патента
Налоговый орган ставит индивидуального предпринимателя на учёт в качестве налогоплательщика ПСН на основании заявления в течение пяти дней со дня его получения (ст. 346.46 НК РФ). Датой постановки на учёт является дата начала действия патента (ст. 346.46 НК РФ).
Это значит: даже если налоговая получила заявление раньше, статус налогоплательщика ПСН у вас возникает с даты, указанной в патенте как начало действия. До этой даты вы работаете по прежнему режиму.
Если физическое лицо только регистрируется как ИП и сразу планирует работать на патенте, заявление подаётся одновременно с документами при государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае патент начинает действовать со дня государственной регистрации. Для действующего ИП на НПД этот вариант не подходит — вы подаёте заявление в общем порядке, за 10 дней до начала.
Ошибки при переходе с НПД на патент
Первая ошибка — подать заявление позже срока. Если до желаемой даты начала осталось меньше 10 дней, налоговая не успеет оформить патент с этой даты. Планируйте переход заранее, особенно в конце года.
Вторая ошибка — неверно указать вид деятельности или регион. Патент выдаётся под конкретную деятельность и территорию. Если в заявлении ошибка, патент придёт не на тот вид деятельности, и работать по нему нельзя.
Третья ошибка — считать, что НПД и ПСН можно смешивать по одному виду деятельности. Нельзя: с даты начала действия патента по этому виду деятельности применяется ПСН.
Четвёртая ошибка — не сохранить подтверждение подачи заявления. При споре о дате подачи вам понадобится подтверждение: опись вложения, квитанция или электронный документ.
Что будет, если утратить право на патент
Если вы утратили право на применение патентной системы до истечения срока действия патента, повторно перейти на ПСН по этому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Это правило действует, если иное не предусмотрено статьёй.
Заявление об утрате права на ПСН подаётся в любой из налоговых органов, где вы состоите на учёте как налогоплательщик ПСН, по вашему выбору. В заявлении указываются реквизиты всех имеющихся патентов с не истёкшим на дату подачи сроком действия (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Поэтому переход с НПД на патент стоит продумать так, чтобы не потерять право на ПСН в первый же год. Если сомневаетесь в виде деятельности или регионе, проверьте заявление до отправки.
Частые вопросы
За сколько дней до начала работы на патенте нужно подать заявление?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Отсчитывайте от даты, с которой хотите работать по патенту.
Можно ли подать заявление на патент в Москве в любую инспекцию?
Да, если деятельность на патенте планируется в Москве. Заявление подаётся в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган города (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Можно ли иметь несколько патентов, оставаясь ИП на НПД?
Да, индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). По каждому виду деятельности оформляется отдельное заявление.
Когда я перестану быть плательщиком НПД по виду деятельности, на который взял патент?
С даты начала действия патента. Именно эта дата является датой постановки на учёт в качестве налогоплательщика ПСН (ст. 346.46 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.