Льгота для ИП на патенте в первую очередь одна: стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и пособия. Уменьшение оформляется уведомлением в налоговую. Если у вас несколько патентов в одном году, неиспользованный остаток взносов можно перенести на другой патент.
Что именно уменьшает налог по патенту
Речь идёт о сумме налога, которую вы должны заплатить за патент. Её разрешено уменьшить на страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в статье 346.51 НК РФ. Проще говоря, вы платите не полную стоимость патента, а разницу между ней и вашими взносами.
Уменьшение действует в пределах ограничения, которое установлено абзацем шестым пункта 2 ст. 346.51 НК РФ. Поэтому сначала посчитайте свою сумму налога и свои взносы, а потом проверьте, вписываетесь ли вы в лимит. Если взносов больше, чем позволяет ограничение, уменьшить налог на всю сумму не получится.
Как перенести остаток взносов на другой патент
Ситуация частая: в течение календарного года вы получили несколько патентов. По одному из них сумма взносов и пособий превысила сумму налога с учётом ограничения. В этом случае вы вправе уменьшить налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения. Основание — ст. 346.51 НК РФ.
Порядок такой. Вы определяете, по какому патенту остался неиспользованный остаток взносов. Затем уменьшаете налог по другому патенту этого же года на этот остаток. Переносить остаток на следующий год нельзя: правило прямо привязано к календарному году.
Как подать уведомление об уменьшении
Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия направляется в налоговый орган по месту постановки на учёт как налогоплательщика, применяющего патентную систему. Форма подачи — письменная или электронная.
Электронно уведомление направляется с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Если отправляете по почте, сохраните подтверждение отправки. При отправке заявления на получение патента по почте днём его представления считается дата отправки почтового отправления, при передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата отправки.
Не откладывайте уведомление на последний день. Если подаёте электронно, заранее проверьте, что усиленная квалифицированная электронная подпись действует и личный кабинет открывается. Иначе уведомление не уйдёт, и налог придётся платить в полном размере.
Ошибки, из-за которых льгота теряется
Первая ошибка — уменьшить налог, не отправив уведомление. Само по себе наличие уплаченных взносов налог не уменьшает: нужен документ, направленный в налоговый орган.
Вторая ошибка — перенести остаток взносов на патент другого календарного года. Правило о превышении работает только внутри одного года.
Третья ошибка — не учесть ограничение по абзацу шестому пункта 2 ст. 346.51 НК РФ. Если вы вычли все взносы без учёта лимита, налог окажется занижен.
Четвёртая ошибка — путать патенты, выданные разным лицам или действующие в разные годы. Считать превышение и переносить остаток нужно по своим патентам одного календарного года.
Если право на патент утрачено
Утрата права на ПСН — отдельный риск. В этом случае вы возвращаетесь к общему режиму налогообложения, упрощённой системе налогообложения или системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Суммы налога на доходы физических лиц, налога по УСН и налога по сельхозналогу, подлежащие уплате за налоговый период, в котором утрачено право на патент, определяются по правилам ст. 346.45 НК РФ.
Есть и послабление. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП, не уплачивают пени при несвоевременной уплате налогов (авансовых платежей), подлежащих уплате по общему режиму, УСН или сельхозналогу, и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система. Это не отменяет сами налоги — только пени за их несвоевременную уплату в указанный период.
Проверьте, не подпадаете ли вы под это правило, если совмещали патент с другим режимом. Если подпадаете, сохраните документы о периоде применения ПСН: они понадобятся при разборе с налоговой.
Что проверить перед подачей уведомления
Сначала соберите все патенты, действующие в этом календарном году. По каждому выпишите сумму налога и сумму взносов и пособий, которые можно учесть.
Затем примените ограничение из абзаца шестого пункта 2 ст. 346.51 НК РФ. Посмотрите, где остался неиспользованный остаток взносов.
После этого распределите остаток на другие патенты этого же года и подготовьте уведомление. Отправьте его в налоговый орган по месту постановки на учёт — письменно или электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Отдельно проверьте срок действия патента. Если количество используемых объектов (физических показателей) уменьшилось, вы вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту при этом пересчитывается исходя из срока действия данного патента. После пересчёта сумма налога изменится — значит, и уменьшение на взносы нужно пересчитать.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по патенту на страховые взносы, если патентов несколько?
Да. Если по одному патенту сумма взносов и пособий превысила сумму налога с учётом ограничения, вы вправе уменьшить налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения. Основание — ст. 346.51 НК РФ.
Как отправить уведомление об уменьшении налога?
Письменно или электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление направляется в налоговый орган по месту постановки на учёт.
Можно ли перенести неиспользованный остаток взносов на следующий год?
Нет. Правило о превышении привязано к календарному году: уменьшить можно налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году.
Что будет, если утратить право на патент?
Придётся платить налоги по общему режиму, УСН или сельхозналогу за налоговый период, в котором утрачено право. Пени за несвоевременную уплату этих налогов и торгового сбора не начисляются в течение периода применения ПСН, если вы зарегистрированы как вновь зарегистрированный ИП.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.