По патенту декларацию не сдают: учёт ведётся по книге учёта доходов, а налог считается от потенциального дохода. Декларация по УСН нужна, если вы применяете упрощёнку. Если вы совмещаете патент с УСН, отчитываться придётся по обоим режимам — но разными документами.
Что сдавать на патенте, а что на УСН
Патентная система устроена просто: вы платите фиксированную сумму за патент, а отчётности по самому налогу нет. Доходы вы записываете в книгу учёта доходов. Она нужна, чтобы контролировать лимит и подтверждать право на режим.
На УСН всё иначе. По итогам года вы подаёте декларацию в налоговую по месту учёта. В ней показываете доходы, расходы (если применяете объект «доходы минус расходы») и сумму налога.
Если вы совмещаете режимы, доходы и расходы нужно разделять по видам деятельности. Это самая частая точка ошибок: часть выручки попадает не в тот режим, и налог считается неверно.
Лимиты дохода: когда право на режим теряется
По патенту действует порог по доходам от реализации по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. За 2025 год или в течение 2026 года он составляет 20 миллионов рублей. Если порог превышен, вы считаетесь утратившим право на патент с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год.
С 2027 года планка снижается: за 2026 год или в течение 2027 года — 15 миллионов рублей. Превышение означает утрату права с начала налогового периода 2027 года. Это основание указано в ст. 346.45 НК РФ.
Для УСН свой порог — он связан с обязанностью платить НДС. Если доходы на упрощёнке превысили 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог снижается: 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и далее. Норма — ст. 145 НК РФ.
Проверяйте лимит не раз в год, а по месяцам. Так вы вовремя заметите приближение к порогу и успеете перестроить учёт.
Когда появляется НДС и декларация по нему
Упрощенцы с доходом выше порога становятся плательщиками НДС. Тогда к декларации по УСН добавляется декларация по НДС — её сдают по итогам квартала.
Есть послабление для тех, кто впервые столкнулся с обязанностью платить НДС. Лица на УСН освобождаются от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 году, за который они впервые должны его уплачивать. Основание — ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Это не отменяет саму обязанность. Налог платить нужно, а вот штраф за первую просроченную декларацию не применяется. Не рассчитывайте на поблажку повторно.
Порядок действий: от учёта до отправки
- Определите, какие режимы вы применяете и есть ли совмещение. От этого зависит набор отчётности.
- Ведите раздельный учёт доходов по патенту и по УСН. Фиксируйте выручку по каждому виду деятельности.
- Ежемесячно сверяйте накопленный доход с порогами по ст. 145 и ст. 346.45 НК РФ.
- Заполните декларацию по УСН по итогам года и проверьте суммы перед отправкой.
- Если порог пройден — поставьте НДС на учёт в расчёт и готовьте квартальную отчётность.
- Сохраняйте книгу учёта доходов и первичные документы: они понадобятся при проверке и при споре о лимите.
Ошибки, которые дорого стоят
Считают только выручку по патенту. Порог по ст. 346.45 НК РФ считается по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. Если вычесть часть поступлений, можно пропустить превышение.
Путают лимиты УСН и ПСН. Это два разных порога с разными последствиями. Превышение одного не означает автоматического превышения другого.
Не делят доходы при совмещении. Тогда невозможно доказать, какая выручка относится к какому режиму, и налоговая пересчитает налог по-своему.
Забывают про НДС после превышения. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала года.
Рассчитывают на освобождение от штрафа повторно. Оно касается только первой декларации по НДС за период 2025–2026 года.
Не хранят книгу учёта. Без неё нечем подтвердить доходы и право на режим.
Последствия утраты права на режим
Если вы утратили право на патент, доходы за период, когда патент применялся неправомерно, попадают под общую систему налогообложения. Это означает НДС, налог на прибыль или НДФЛ — в зависимости от того, кто вы: ООО или ИП.
Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ тоже не бессрочно. Те, кто его утратил, не имеют права на повторное освобождение. Поэтому переход через порог — это не разовая формальность, а смена порядка расчётов.
Отдельно про патенты: если в течение налогового периода вы нарушили требования к применению ПСН, право на патент прекращается. Например, при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле, по видам деятельности из подпунктов 45 и 46 пункта 2 ст. 346.43 НК РФ.
Частые вопросы
Нужна ли декларация по патенту за 2025 год?
Нет. По патентной системе декларацию не сдают, доходы фиксируются в книге учёта. Декларация нужна по УСН, если вы применяете упрощёнку.
Я совмещаю патент и УСН. Сколько деклараций подавать?
Одну — по УСН. По патенту отчётности нет. При этом доходы нужно разделять по режимам, чтобы верно считать налог и контролировать лимиты.
Превысил 20 миллионов рублей на патенте в 2025 году. Что будет?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год. Доходы за этот период придётся облагать по общей системе.
Если впервые превысил лимит на УСН, оштрафуют за декларацию по НДС?
За период, начавшийся в 2025–2026 году, за который вы впервые должны уплачивать НДС, ответственность за просрочку декларации не применяется. Сам налог платить нужно.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.