Если по патенту превышен лимит доходов, право на ПСН теряется и нужно перейти на общий режим. Налог по патенту пересчитывают за фактически отработанные дни. По новому режиму придётся платить НДС и НДФЛ с момента утраты права на патент.
Что считается превышением лимита
У ПСН есть предельный размер годового дохода. Пока вы его не превысили, патент действует. Как только доход стал больше, вы теряете право на патентную систему.
Считайте доход так, как это делается для налога по патенту. В расчёт идут поступления от той деятельности, которая указана в патенте. Если у вас несколько патентов, смотрите доход по каждому направлению отдельно.
Следите за доходом в течение года, а не только в конце. Превышение может случиться в середине срока патента. Тогда пересчёт делается за дни до момента превышения.
Что происходит с налогом по патенту
Если вы прекратили деятельность по патенту до истечения его срока, налог пересчитывается. Сумма налога считается так: потенциально возможный годовой доход делится на количество дней в календарном году. Результат умножается на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых применялась патентная система (ст. 346.51 НК РФ).
Проще говоря, вы платите не за весь год, а только за фактический период работы по патенту. Переплату можно вернуть или зачесть.
Если изменилось количество объектов или физических показателей, указанных в патенте, можно подать заявление на новый патент. Сделать это можно в течение 10 дней со дня изменения показателей. Налог по старому патенту пересчитают за период с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента (ст. 346.45 НК РФ).
Как уменьшить налог по патенту
Сумму налога по патенту можно уменьшить на страховые взносы и пособия. Если патентов несколько и по одному из них сумма взносов превысила налог, остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту, действующему в том же календарном году (ст. 346.51 НК РФ).
Для этого направьте уведомление об уменьшении налога. Подать его можно в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление идёт в налоговый орган по месту постановки на учёт.
Есть и уменьшение на расходы за контрольно-кассовую технику. Оно ограничено суммой не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы, включённой в реестр. Такое уменьшение доступно за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ). Если касса одна, а патентов несколько, остаток расходов можно перенести на другой патент того же периода.
Порядок действий при превышении
- Зафиксируйте дату, когда доход превысил предел. От неё зависит пересчёт налога.
- Подайте в налоговую заявление о прекращении применения ПСН. Укажите дату, с которой вы больше не работаете по патенту.
- Пересчитайте налог за фактический период. Проверьте, не образовалась ли переплата.
- Определитесь с новым режимом. Если сразу не выбрать другой спецрежим, вы окажетесь на общем режиме с НДС и НДФЛ.
- Подайте уведомление о переходе на выбранный режим в установленный срок.
- Направьте уведомление об уменьшении налога на взносы, если у вас есть на это право.
Документы храните. При проверке налоговая может запросить книгу учёта доходов и первичные документы.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не подать заявление о прекращении ПСН. Тогда налоговая посчитает, что вы работали по патенту весь срок, и доначислит налог.
Вторая — продолжать работать по патенту после превышения. С момента утраты права вы обязаны платить налоги по другому режиму. Если этого не делать, появятся недоимка, пени и штраф.
Третья — не выбрать новый режим вовремя. По умолчанию вы попадаете на общий режим. Для многих это означает НДС и НДФЛ, а также больше отчётности.
Четвёртая — забыть про уменьшение налога на взносы. Если у вас несколько патентов, остаток взносов можно перенести на другой патент того же года. Без уведомления налоговая это не учтёт.
Пятая — неверно считать доход. В расчёт идут только поступления от деятельности по патенту. Если смешать выручку с другими направлениями, можно ошибочно решить, что лимит превышен, или наоборот пропустить превышение.
Частые вопросы
Что будет, если доход по патенту превысил лимит в середине года?
Вы теряете право на ПСН с даты превышения. Налог по патенту пересчитают за фактически отработанные дни. С момента превышения нужно платить налоги по другому режиму.
Можно ли уменьшить налог по одному патенту на взносы, если по другому патентам взносы больше налога?
Да. Если по одному патенту сумма взносов превысила налог, остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту, действующему в том же календарном году. Для этого подайте уведомление в налоговый орган.
Как пересчитают налог, если я прекратил деятельность по патенту досрочно?
Потенциально возможный годовой доход разделят на количество дней в году. Полученный результат умножат на ставку и на число дней, в течение которых применялась патентная система (ст. 346.51 НК РФ).
Что будет, если не подать заявление о прекращении патента?
Налоговая будет считать, что патент действовал весь срок. Тогда налог насчитают за весь период, а по новому режиму налоги останутся неуплаченными. Это приведёт к недоимке, пеням и штрафу.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.