В 2026 году ИП на патенте может получить доход от реализации не более 20 млн рублей. Порог считается по всем видам деятельности, на которые выдан патент, нарастающим итогом: за 2025 год и в течение 2026 года. Если лимит превышен, право на патент считается утраченным с начала налогового периода.
Какой лимит действует в 2026 году
Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей. Он применяется к доходам от реализации, которые определяются по ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, где применяется патентная система.
Считать нужно не по одному патенту, а по всем сразу. Если у вас несколько патентов на разные виды деятельности, доходы по ним складываются. Это частая ошибка: предприниматель следит за выручкой по одному направлению и не замечает, как общий доход перевалил за порог.
Проверять нужно и прошлый год. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, право на патент в 2026 году не применяется с начала налогового периода. То есть патент аннулируется задним числом, и пересчитывать налоги придётся с 1 января 2026 года.
Что считается доходом для лимита
В расчёт идёт выручка от реализации по ст. 249 НК РФ. Это доходы от продажи товаров, работ и услуг, а также имущественных прав. Считать нужно фактически полученные суммы.
Ведите учёт доходов по каждому патенту отдельно и общий итог по всем патентам. Удобно, когда учёт настроен так, что итог виден в любой момент, а не только по итогам квартала. Иначе о превышении вы узнаете, когда исправлять уже поздно.
Если работаете с несколькими видами деятельности, проверьте, не попадает ли часть выручки в патент ошибочно. Бывает, что предприниматель применяет патент к сделкам, которые к этому виду деятельности не относятся. Тогда лимит превышается быстрее, а налоги всё равно придётся пересчитать.
Что происходит при превышении
Право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это правило закреплено в ст. 346.45 НК РФ. Не с даты превышения, а с начала периода — это главное, что нужно понимать.
Дальше нужно пересчитать налоги по общему режиму или по другому применяемому режиму за весь период. Патентные суммы, которые вы уже заплатили, идут в зачёт, но разницу придётся доплатить. Появится обязанность по НДС и НДФЛ, если других специальных режимов нет.
Есть исключение для тех, кто утратил право на патент с 1 января 2026 года. Если доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей, можно получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ по 31 декабря 2026 года включительно. Условие про 60 млн рублей и порядок применения описаны в этой же статье. Для общепита есть дополнительное условие: доля доходов от услуг общественного питания должна быть не менее 70 процентов.
Как действовать, если лимит близко
Сначала посчитайте текущий доход по всем патентам. Сравните его с 20 млн рублей и посмотрите, сколько осталось до порога. Если запас небольшой, заранее решите, что будете делать при превышении.
Вариант первый — перейти на другой режим до превышения. Вариант второй — остаться на патенте и быть готовым к пересчёту. Второй путь почти всегда дороже: кроме доплаты налогов появляются пени и обязанность сдавать отчётность по общему режиму.
Проверьте, не превысили ли вы лимит за 2025 год. Если да, патент в 2026 году не действует, и налоги нужно пересчитать с начала года. Это лучше выяснить самому, чем ждать, пока это обнаружит налоговый орган.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит только по одному патенту. Порог применяется ко всем видам деятельности на ПСН в совокупности.
Вторая — путать дату превышения и дату утраты права. Право теряется с начала налогового периода, а не с момента, когда доход перевалил за 20 млн рублей.
Третья — не проверять доходы за прошлый год. Превышение за 2025 год означает, что в 2026 году патент не применяется с 1 января.
Четвёртая — не следить за условиями применения патента. Кроме лимита доходов есть требования к виду деятельности и к тому, что вы фактически делаете. Их несоблюдение тоже ведёт к утрате права.
Частые вопросы
Какой максимальный доход на патенте в 2026 году?
20 млн рублей. Лимит считается по доходам от реализации по всем видам деятельности, на которые применяется патентная система.
С какого момента теряется право на патент при превышении?
С начала налогового периода, на который был выдан патент. Пересчитать налоги придётся за весь этот период, а не только за месяцы после превышения.
Можно ли избежать НДС, если утратил патент с 2026 года?
Да, при доходе за 2025 год не более 60 млн рублей. Освобождение по ст. 145 НК РФ действует по 31 декабря 2026 года включительно, для общепита нужно ещё не менее 70 процентов доходов от таких услуг.
Что будет, если не пересчитать налоги самому?
Налоговый орган выявит расхождение по данным учёта и отчётности. Тогда кроме доплаты налога начислят пени, а по общему режиму добавится обязанность отчитаться за весь период.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.