Учет ИП на патенте сводится к книге учета доходов. Налоговую декларацию по патенту в налоговую не сдают. Доходы записывайте по каждому патенту отдельно, а при изменении физических показателей подавайте заявление на новый патент.
Какие документы ведет ИП на патенте
Главный документ — книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Записи в книге нужны для контроля дохода: если он превысит допустимый, право на патент теряется.
Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, в налоговые органы не представляют. Это прямо указано в ст. 346.52 НК РФ. Поэтому не ищите форму отчетности по патенту — ее нет.
Книгу ведите с начала действия патента. Доходы от видов деятельности, по которым применяется патент, учитывайте отдельно. Если у вас несколько патентов, доходы по каждому учитывайте обособленно.
Как заполнять книгу доходов
Записывайте доходы от реализации по тем видам деятельности, на которые выдан патент. Основание — ст. 346.53 НК РФ. Порядок заполнения берите из той же формы книги, которую утверждает уполномоченный орган.
Пишите записи по мере поступления денег. Каждая запись должна опираться на документ: выписку по счету, кассовый чек, платежное поручение. Храните эти документы — они подтверждают записи в книге.
Не смешивайте доходы по патенту с доходами по другим режимам. Если вы совмещаете патент с иной системой налогообложения, раздельный учет обязателен. Иначе налоговая не сможет проверить, к какому режиму относится выручка.
Что делать при изменении физических показателей
Патент выдают на конкретные физические показатели: количество работников, площадь помещения, число объектов. Если показателей стало меньше, вы вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Срок — 10 дней со дня изменения физических показателей. Основание — ст. 346.45 НК РФ.
Сумму налога по ранее выданному патенту в этом случае пересчитывают исходя из срока его действия. То есть вы не платите за период, когда показатель уже уменьшился. Но пересчет не произойдет сам — нужно заявление.
Если показатели выросли, проверьте, не вышли ли вы за условия применения патента. При утрате права на патент налог считают по общим правилам, а не по стоимости патента.
Как встать на учет и сняться с него
Заявление на получение патента подают в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в другом субъекте РФ, где не состоите на учете, заявление подают в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору. Основание — ст. 346.45 НК РФ.
Налоговый орган ставит на учет на основании заявления в течение пяти дней со дня его получения. Это указано в ст. 346.46 НК РФ. Датой постановки на учет считают дату начала действия патента.
Если вы регистрируетесь как ИП и сразу подаете заявление на патент вместе с документами при госрегистрации, патент начинает действовать со дня государственной регистрации. Постановка на учет в этом случае происходит по месту жительства.
Снятие с учета происходит в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено ст. 346.46 НК РФ. Если у вас несколько патентов от одного налогового органа, снимают с учета только после окончания срока действия всех патентов.
Повторная подача заявления в налоговый орган, где вы уже стоите на учете как плательщик патентной системы, не влечет повторной постановки на учет. Это прямо сказано в ст. 346.45 НК РФ.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не вести книгу доходов. Без записей вы не докажете размер дохода, а налоговая не увидит, что лимит соблюден. Ведите книгу с первого дня.
Вторая ошибка — не подать заявление при уменьшении физических показателей. Вы продолжаете платить налог по старой стоимости патента, хотя имеете право на пересчет. Срок — 10 дней, не пропустите его.
Третья ошибка — смешивать доходы по патенту и по другим режимам. Раздельный учет нужен, чтобы налоговая могла проверить каждый режим отдельно.
Четвертая ошибка — ждать декларацию. Ее не существует для патента, поэтому не ищите форму и не подавайте лишние отчеты. Вместо этого проверьте книгу и документы по доходам.
Если вы утратили право на применение патента, налог считают по общим правилам. В случае утраты права на ставку 0 процентов налог уплачивают не позднее срока окончания действия патента — это п. 3 ст. 346.51 НК РФ.
Частые вопросы
Нужна ли декларация ИП на патенте?
Нет. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, в налоговые органы не представляется — ст. 346.52 НК РФ.
Какой документ вести вместо декларации?
Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форму и порядок заполнения утверждает уполномоченный орган по контролю и надзору.
Что делать, если уменьшилось число работников или площадь?
Подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Налог по старому патенту пересчитают исходя из срока его действия.
Когда снимают с учета при нескольких патентах?
Если патенты выданы одним налоговым органом, снятие происходит по истечении срока действия всех патентов. Общее правило — пять дней со дня истечения срока действия патента.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.