ИП на патенте платит не налог с реальной выручки, а фиксированную стоимость патента. Она не зависит от того, сколько вы заработали. Вместо НДФЛ, НДС и налога на прибыль действует один налог — стоимость патента, плюс отдельно идут страховые взносы за себя и за сотрудников.
Что заменяет патент
Патентная система налогообложения — специальный режим для ИП. Пока вы применяете патент, вы не платите налог на доходы физических лиц по деятельности, указанной в патенте. Не платите и налог на добавленную стоимость по этой деятельности. Налог на прибыль к ИП не относится — его платят только организации.
Освобождение действует только по тем видам деятельности, которые прямо указаны в патенте. Если вы параллельно ведёте другую деятельность, по ней налоги считаются отдельно. Это частая ошибка: предприниматель думает, что патент закрывает весь бизнес, и не отчитывается по остальным операциям.
Патент можно совмещать с упрощённой системой налогообложения. Тогда по одним видам деятельности вы на патенте, по другим — на упрощёнке. Доходы по обоим режимам суммируются, когда определяется предельная величина доходов для сохранения права на патент.
Сколько стоит патент и как его платят
Стоимость патента рассчитывает налоговая. Она зависит от вида деятельности, региона, количества работников или объектов и срока действия патента. Сумма фиксированная: выручка на неё не влияет. Поэтому при хорошей выручке патент выгоден, а при слабой — вы можете заплатить больше, чем на другом режиме.
Патент выдаётся на срок, который вы указали в заявлении. Налог уплачивается в сроки, установленные для патентной системы. Если сроки нарушить, налоговая начнёт начислять пени, а в худшем случае дело дойдёт до требования и блокировки счёта.
Проверьте расчёт до подачи заявления. Если вы ошиблись с физическим показателем — например, указали меньше работников или объектов, — патент придётся переоформлять. При уменьшении количества используемых объектов или физических показателей вы вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения показателей. Сумму налога по ранее выданному патенту пересчитают исходя из срока его действия — с даты начала действия до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Страховые взносы: их патент не отменяет
Это главное, что нужно запомнить. Патент освобождает от налога на доход, но не от страховых взносов. ИП платит фиксированные взносы за себя, пока стоит в статусе предпринимателя, даже если доходов нет или патент не приносит выручки.
Если у вас есть наёмные работники, вы платите взносы с их выплат как работодатель. Патентная система этого не меняет. Взносы — отдельная обязанность, и её нужно вести в календаре платежей наравне с оплатой патента.
Если право на патент утрачено
Право на патент теряется при нарушении условий его применения. Например, если превышен предел доходов или нарушены требования к виду деятельности. Последствия серьёзные: вы возвращаетесь к общему режиму или к упрощёнке за период, в котором применялся патент.
Суммы налогов по общему режиму, упрощённой системе или системе для сельхозпроизводителей, а также суммы торгового сбора за этот период исчисляются и уплачиваются по правилам, предусмотренным для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пени за несвоевременную уплату этих налогов и торгового сбора за период применения патента не начисляются.
Есть и зачёт. Налог на доходы физических лиц, налог по упрощённой системе или по системе для сельхозпроизводителей за налоговый период, в котором утрачено право на патент, уменьшаются на сумму налога, уплаченного по патентной системе. То есть уже оплаченную стоимость патента не теряете полностью.
Отдельный момент — НДС. Если вы утратили право на патент и начали исполнять обязанности налогоплательщика НДС, возникает вопрос о вычетах по приобретённым товарам, работам и услугам. Здесь нужен аккуратный расчёт, иначе налоговая снимет вычеты.
Что сделать, чтобы не попасть на пересчёт
Ведите учёт доходов по всем режимам, а не только по патенту. Следите за предельной величиной доходов, если совмещаете патент с упрощёнкой: доходы считаются по обоим режимам вместе. Превышение — основание потерять патент.
Проверяйте физические показатели в патенте. Если число работников или объектов уменьшилось, подайте заявление на новый патент в течение 10 дней со дня изменения. Тогда налог пересчитают, и вы не переплатите за период, когда показатель уже был меньше.
Держите под контролем сроки оплаты патента и взносов. Это два разных платежа с разными сроками. Пропуск любого из них даёт пени, а по взносам — ещё и риск требований и блокировки счёта.
Если сомневаетесь, подходит ли вам патент по конкретному виду деятельности и региону, посчитайте варианты до подачи заявления. Перейти на патент можно, но вернуть переплату за уже выданный патент сложнее, чем выбрать режим заранее.
Частые вопросы
Какие налоги платит ИП на патенте?
Стоимость патента вместо НДФЛ и НДС по указанной в нём деятельности. Плюс страховые взносы за себя, а при наличии работников — взносы с их выплат.
Нужно ли платить страховые взносы, если патент есть, а выручки нет?
Да. Обязанность платить фиксированные взносы за себя не зависит от дохода и от наличия выручки по патенту.
Что будет, если превысить limit доходов на патенте?
Вы утратите право на патент за период, в котором применяли его. Налоги по общему режиму или упрощёнке за этот период исчисляются по правилам для вновь зарегистрированных ИП, пени за их несвоевременную уплату не начисляются, а уплаченный налог по патенту зачтут.
Можно ли уменьшить стоимость патента, если показателей стало меньше?
Да. Подайте заявление на новый патент взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Налог по ранее выданному патенту пересчитают исходя из фактического срока его действия.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.