«Итого без НДС» — это сумма по документу, в которую налог на добавленную стоимость не включён. Такую формулировку вы увидите в счёте, акте или договоре, если продавец не облагает операцию НДС либо показывает стоимость отдельно от налога. От того, как именно сделана запись в документе, зависит, кто заплатит налог в бюджет.
Что означает «итого без НДС» в документе
Строка «Итого без НДС» показывает стоимость товаров, работ или услуг до начисления налога. Если вы продавец на общей системе, дальше в документе идёт отдельная строка с суммой налога по ставке 22 % и строка «Всего к оплате» (п. 3 ст. 164 НК РФ). В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ).
Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика, он составляет счета-фактуры без выделения налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Та же отметка ставится в договоре и первичном учётном документе, когда реализацию проводит освобождённый продавец или лицо, не являющееся налогоплательщиком (ст. 161 НК РФ).
Разница принципиальная. «Итого без НДС» у плательщика — это промежуточная сумма, к которой налог добавится. «Без налога (НДС)» — это заявление, что налога в цене нет вообще.
Когда ставят отметку «Без налога (НДС)»
Отметку проставляют продавцы, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются (ст. 161 НК РФ). На упрощённой системе и едином сельхозналоге счета-фактуры не составляются, если продавец освобождён от обязанностей по налогу (ст. 168 НК РФ).
Проверьте своё право на освобождение. Если доход превысил установленный размер или вы начали реализацию подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
При утрате права на освобождение или права на патентную систему продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). С этого момента запись «Без налога (НДС)» в ваших документах становится недостоверной.
Как заполнить счёт, акт и договор
Действуйте по порядку.
- Определите свой статус по НДС на дату отгрузки. Плательщик вы или освобождённый — от этого зависит вся дальнейшая запись.
- Если вы плательщик, покажите в документе стоимость без налога, сумму налога отдельной строкой и итог с налогом. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
- Если вы освобождены, не выделяйте налог. Поставьте в договоре и первичном документе запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
- Сверьте формулировки во всех трёх документах: договор, счёт, акт. Расхождение между ними — первое, что заметит проверяющий.
Отдельно про покупателя. Если вы покупаете товары у продавца, освобождённого от налога или не являющегося налогоплательщиком, и в договоре стоит отметка «Без налога (НДС)», налог как налоговый агент вы не исчисляете. Если отметки нет, обязанность может лечь на вас.
Ошибки, из-за которых налог платит продавец
Главный риск — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт её недостоверного проставления продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цене его не было.
Вторая ошибка — выделить НДС, не имея на это права. Освобождённый продавец не составляет счета-фактуры с налогом (ст. 168 НК РФ). Покупатель не получит вычет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет.
Третья ошибка — забыть про переходный период. Утратили право на освобождение в середине квартала, а документы продолжили оформлять с отметкой «Без налога (НДС)». Налог нужно исчислять с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая ошибка — путать «итого без НДС» и «без налога». Первое — арифметическая строка, второе — юридическое заявление об отсутствии налога. Подмена формулировки меняет смысл документа.
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы освобождены, декларацию за обычные операции не сдаёте. Но как только право на освобождение утрачено, обязанности возвращаются в полном объёме с периода перехода.
Проверьте документы за текущий квартал до сдачи отчётности. Исправленная запись в договоре и первичном документе обойдётся дешевле, чем налог, доначисленный по итогам проверки.
Частые вопросы
Можно ли написать «Итого без НДС» в акте, если я на упрощёнке?
Зависит от того, освобождены ли вы от обязанностей налогоплательщика. Если да, ставьте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе (ст. 161 НК РФ). Если освобождение утрачено, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Какую ставку указывать, если я плательщик НДС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму налога выделяйте отдельной строкой в расчётных и первичных документах (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся перечислить в бюджет.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.