Ставка НДС 22 % применяется по общей норме — п. 3 ст. 164 НК РФ. Это базовая ставка для большинства операций по реализации товаров, работ и услуг на территории России. Если ваша сделка не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Где закреплена ставка 22 %
Основание для применения ставки — п. 3 ст. 164 НК РФ. В этой норме указана общая ставка налога, которая действует сейчас. Все остальные ставки — пониженные и нулевые — применяются только в случаях, прямо перечисленных в законе.
Это значит, что по умолчанию вы работаете с 22 %. Если хотите применить другую ставку или освобождение, нужно найти конкретное основание в НК РФ и подтвердить право на него документами. Просто «так удобнее» или «раньше было иначе» не работает.
Проверьте свои договоры и прайсы. Если в них указана старая ставка, суммы и формулировки нужно привести в порядок. Иначе покупатель получит счёт с неверным налогом, а вы — спор по оплате.
Как считать налог и что писать в документах
НДС считается сверху стоимости товаров, работ или услуг. Вы предъявляете налог покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и в первичных документах. В договоре лучше прямо указать ставку и то, входит ли налог в цену.
Если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть риск переносится на вас, даже если покупатель не спорил.
Отдельно проверьте, не выступаете ли вы налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет. Это частая ситуация при аренде государственного имущества и некоторых закупках.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Оба правила — ст. 174 НК РФ.
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи идут тремя долями — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года. Пропуск любого из этих сроков — просрочка.
Бумажную декларацию по НДС не примут: форма сдаётся только электронно. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности. Без этого сдать отчётность в срок не получится.
Вычеты и восстановление налога
Вычет — это уменьшение начисленного НДС на налог, который вам предъявили поставщики. Право на вычет связано с приобретёнными товарами, работами и услугами. Ведите учёт так, чтобы к каждой сумме вычета был документ и понятное назначение покупки.
Отдельная тема — восстановление налога. Ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм налога, принятых к вычету, в том числе по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Порядок восстановления описан в пунктах 6 и 7 этой статьи.
Если вы ведёте строительство или реконструкцию, не восстанавливайте налог «на глаз». Сверьтесь с текстом нормы и со своей учётной политикой. Ошибка здесь стоит дорого: придётся доплачивать налог и объясняться с инспекцией.
Частые ошибки владельцев бизнеса
Первая ошибка — считать по 22 %, но оставить в документах старые формулировки о ставке. Проверьте шаблоны договоров, счётов и актов.
Вторая — путать момент начисления налога и момент оплаты. НДС считается по отгрузке, а не по поступлению денег. Если вы выставили документы в одном квартале, а деньги пришли в другом, налог всё равно относится к первому.
Третья — неверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано в ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке обязанность по уплате налога возлагается на продавца. Освобождение — не повод ставить отметку наугад.
Четвёртая — пропуск срока подачи декларации или платежа. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го, тремя долями. Поставьте эти даты в календарь заранее.
Что сделать сейчас
Проверьте, какие ставки указаны в ваших действующих договорах и прайсах. Приведите их в соответствие с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Сверьте календарь отчётности: дата подачи декларации и три даты платежей по ст. 174 НК РФ. Убедитесь, что электронная подпись действует.
Просмотрите документы, где стоит отметка «Без налога (НДС)». Убедитесь, что она обоснована, — иначе обязанность по налогу может перейти к вам по ст. 161 НК РФ.
Если у вас есть строительство, модернизация или реконструкция, проверьте расчёты вычетов по ст. 171.1 НК РФ. Спорные суммы лучше уточнить до сдачи отчётности, а не после.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 %. Основание — п. 3 ст. 164 НК РФ. Пониженные и нулевые ставки применяются только в прямо указанных случаях.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Можно ли поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца — ст. 161 НК РФ.
Нужно ли восстанавливать НДС при реконструкции?
Да, если налог был принят к вычету по товарам, работам и услугам для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Порядок — в пунктах 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.