Строка 120 декларации по НДС — это итоговая сумма налога, которую вы должны перечислить в бюджет за квартал. Она складывается из исчисленного налога и вычетов. Если вы не уверены, что правильно собрали цифру, проверьте её до отправки отчёта: декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что означает строка 120
Это последняя строка раздела 3 декларации. В ней показывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: исчисленный НДС минус вычеты. Если вычеты больше начисленного налога, разница отражается к возмещению, а не в строке 120.
Сумма в строке 120 — не справочная величина. Именно её налоговая видит в карточке расчётов с бюджетом и сверяет с платежами. Расхождение между декларацией и уплатой даёт повод для требования пояснений.
Из чего складывается сумма
Сначала вы считаете налоговую базу по своим операциям и умножаете на ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям применяются иные ставки, в том числе нулевая, но их отражают в других разделах.
Из начисленного налога вы вычитаете входной НДС по покупкам, работам и услугам, принятым к вычету. Вычеты применяются на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ). Разница и попадает в строку 120.
Если вы увеличивали стоимость уже отгруженных товаров, работ или услуг, налоговая база растёт в том периоде, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Такую доплату тоже нужно учесть при расчёте строки.
Как заполнять по шагам
- Соберите книги покупок и продаж за квартал. Сверьте их с выставленными и полученными счетами-фактурами, включая корректировочные.
- Проверьте, что все операции попали в нужный квартал. Дата отгрузки и дата счёта-фактуры могут не совпадать, и это влияет на период.
- Посчитайте начисленный налог по всем облагаемым операциям.
- Посчитайте вычеты. Убедитесь, что счета-фактуры оформлены на вашу компанию и относятся к облагаемой деятельности.
- Вычтите вычеты из начисленного налога. Положительный результат переносите в строку 120.
- Сверьте итог с оборотом по счёту расчётов с бюджетом в бухгалтерской программе.
Если по итогам квартала налог к возмещению, строка 120 не заполняется. Тогда декларация попадёт под камеральную проверку с повышенным вниманием.
Когда строка 120 бывает нулевой
Ноль в строке 120 означает, что начисленный налог полностью перекрыт вычетами. Это законно, но требует подтверждения: инспекция запросит счета-фактуры, договоры и документы по сделкам.
Ноль также возможен, если вы применяете освобождение от обязанностей налогоплательщика. Но тогда декларацию по НДС вы не сдаёте вовсе, а не заполняете её нулями. Освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил установленный лимит или началась реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Отдельно про упрощённую систему. Если на УСН доход за налоговый период превысил 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого квартала у вас появляется строка 120.
Ошибки, из-за которых цифра не сходится
Самая частая причина — забытые корректировочные счета-фактуры. Продажа прошла в одном квартале, а доплата по увеличенной цене — в другом. Налоговая база вырастет в периоде оформления документов, и строку 120 придётся пересчитать.
Вторая ошибка — вычет по счёту-фактуре, который относится к необлагаемой деятельности или выставлен на другую компанию. Такой вычет снимают, и сумма в строке 120 увеличивается вместе с пенями.
Третья — неверная ставка. Если вы применили не ту ставку, пересчитывать нужно всю цепочку: базу, налог, вычеты и итог. Проверяйте ставку по каждой операции, а не по декларации целиком.
Четвёртая — арифметика при переносе данных из книг в раздел 3. Сверяйте итоги книг покупок и продаж с контрольными соотношениями перед отправкой.
Что будет при ошибке
Если вы занизили налог, инспекция начислит недоимку и пени. Декларацию придётся уточнить: подать корректировку с правильной суммой в строке 120 и доплатить разницу.
При завышении налога тоже подают уточнёнку. Переплату можно вернуть или зачесть, но только после камеральной проверки корректировки.
Платить налог нужно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Строка 120 показывает общую сумму за квартал, а не размер одного платежа. Разделите её на три части и следите за сроками.
Частые вопросы
Нужно ли платить ровно ту сумму, что стоит в строке 120?
Да, это налог за квартал. Платежи делите на три части и вносите не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет, декларацию по НДС подают только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если после сдачи нашли ошибку в строке 120?
Подайте корректирующую декларацию с верной суммой. Если налог был занижен, доплатите разницу и пени до подачи уточнёнки.
Когда в строке 120 ставится ноль?
Когда начисленный налог полностью перекрыт вычетами. Инспекция может запросить документы по сделкам, подтверждающие вычеты.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.