Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка — 22 %.
С чего начать: форма, период и ставка
Декларация подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не подойдёт. Поэтому до отчётной кампании проверьте, что у вас действует договор с оператором электронного документооборота и есть квалифицированная электронная подпись.
Период — квартал. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если крайний срок выпадает на выходной, ориентируйтесь на правила переноса, но лучше сдавать заранее.
Ставку выбирайте по операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям применяется ставка 0 %, но право на неё нужно подтверждать документами по ст. 165 НК РФ. Если подтверждения нет, применяется общая ставка.
Титульный лист и раздел 1
Титульный лист заполняется первым. Укажите ИНН и КПП, номер корректировки, налоговый период, код налогового органа. Проверьте ОКВЭД и контактные данные: расхождения с базой налоговой приводят к вопросам.
Раздел 1 — это сумма налога к уплате или возмещению. Здесь отражаются суммы по трём месяцам уплаты. Именно из этого раздела налоговая видит, сколько вы должны перечислить в бюджет и в какие сроки.
Если вы подаёте уточнёнку, номер корректировки меняется с 0 на 1, 2 и далее. В первичной декларации всегда стоит 0.
Разделы 3–7: где отражаются операции
Раздел 3 — основной. В нём показываются реализация, вычеты, суммы налога, восстановленный налог. Сюда попадают операции по общей ставке 22 % и большинство стандартных вычетов.
Разделы 4–6 предназначены для операций по ставке 0 % и связанных с ними вычетов. Раздел 7 — для операций, которые не облагаются НДС или освобождены от налога. Если таких операций нет, разделы не заполняются, но и пустыми их оставлять не нужно — они просто не включаются в файл.
Раздел 8 и 9 — книги покупок и продаж. Это самые объёмные части: сюда переносятся счета-фактуры. Ошибка в одном счёте-фактуре может привести к расхождению с данными контрагента и к требованию пояснений.
Сроки уплаты и последствия ошибок
Налог перечисляется равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас есть три платежа.
Если декларация содержит показатели, не соответствующие контрольным соотношениям, она считается непредставленной, и налоговая сообщает об этом (ст. 174 НК РФ). Это значит, что отчётности у вас фактически нет — со всеми вытекающими последствиями по срокам и штрафам.
Типичные ошибки: неверная ставка, забытые вычеты, счета-фактуры из чужого периода, неправильный КПП обособленного подразделения. Каждая из них приводит к уточнёнке и дополнительным вопросам.
Как проверить декларацию перед отправкой
Сверьте раздел 1 с суммой налога из раздела 3. Проверьте, что все счета-фактуры из книг покупок и продаж попали в разделы 8 и 9. Убедитесь, что период и номер корректировки указаны верно.
Отдельно проверьте операции по ставке 0 %: если вы их заявили, документы по ст. 165 НК РФ должны быть в наличии. Без подтверждения налоговая снимет нулевую ставку.
Сохраните файл отправленной декларации и квитанцию о приёме. При споре с налоговой это подтверждение того, что вы сдали отчётность в срок.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не принимается.
Когда платить налог, если декларация уже сдана?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Сдача декларации не отменяет эти платежи.
Что будет, если показатели не сойдутся с контрольными соотношениями?
Декларация считается непредставленной, и налоговая уведомляет об этом (ст. 174 НК РФ). Нужно исправить ошибки и подать отчётность заново.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка 0 % применяется только по отдельным операциям и требует подтверждения документами по ст. 165 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.