Срок давности по НДС — это не один срок, а несколько разных. Один ограничивает период, за который налоговая может доначислить налог. Другой даёт вам право заявить вычет. Третий задаёт даты подачи декларации и уплаты налога. Если их путать, можно потерять вычет или получить требование о доплате.
За какой период налоговая может доначислить НДС
Проверка охватывает период, за который вы отчитывались. Если декларация подана и налог уплачен, налоговая вправе проверить этот квартал и потребовать доплату, если найдёт ошибку. Пока декларация не сдана, период не закрыт: обязанность отчитаться сохраняется, и требование о доплате может прийти за любой непокрытый квартал.
Отдельно считайте ситуацию, когда вы применили вычет, а контрагент оказался недобросовестным. Тогда налоговая снимает вычет и доначисляет налог за тот квартал, в котором вычет был заявлен. Чем раньше прошёл квартал, тем сложнее восстановить документы и объяснить сделку.
Практический вывод: храните счета-фактуры, договоры, акты и платёжные документы по каждой сделке, где заявлен вычет. Документы нужны не только в момент сдачи декларации.
Срок, в течение которого можно заявить вычет
Вычет по приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам можно заявить в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия их на учёт (ст. 172 НК РФ). Это ваш срок, а не срок налоговой. Он даёт право перенести вычет вперёд, если в квартале покупки не хватило налога к уплате.
Есть отдельное правило для счёта-фактуры, который пришёл с опозданием. Если продавец выставил счёт-фактуру после окончания квартала, в котором покупка принята на учёт, но до срока подачи декларации за этот квартал, вычет можно заявить за тот квартал, когда покупка была принята на учёт (ст. 172 НК РФ). Это позволяет не тянуть вычет в следующий период.
Вычет по корректировочному счёту-фактуре при уменьшении стоимости отгрузки заявляют не позднее трёх лет с момента его составления (ст. 154 НК РФ). Следите за датой документа, а не только за датой сделки.
Декларация и уплата: даты, которые нельзя пропустить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы сдаёте отчётность к 25-му числу, а платежи растянуты на три месяца.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что в счетах-фактурах и книгах покупок и продаж стоит верная ставка. Ошибка в ставке — частая причина расхождений между вашей декларацией и данными контрагентов.
Если платёж разбит на три части, не перепутайте даты. Пропуск срока уплаты означает, что сумма числится за вами как задолженность. Деньги при этом не исчезают: долг висит на едином налоговом счёте и перекрывает другие платежи.
Что делать, если нашли ошибку в прошлой декларации
Сначала определите квартал, в котором допущена ошибка, и проверьте, не истёк ли срок для вычета. Если вы забыли заявить вычет и с момента принятия покупки на учёт прошло меньше трёх лет, вычет ещё можно перенести (ст. 172 НК РФ). Для этого подайте уточнённую декларацию за тот квартал, в котором у вас появляется налог к уплате.
Если ошибка занизила налог, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог. Так вы фиксируете ошибку сами, а не ждёте, пока её найдёт налоговая. Если ошибка не влияет на сумму налога, уточнёнку можно не подавать.
Перед подачей сверьте данные с контрагентами. Расхождение по книге покупок и книге продаж — первое, что выявляется при сверке. Исправьте счёт-фактуру или зафиксируйте объяснение заранее.
Частые ошибки владельцев бизнеса
Первая — считать, что вычет можно заявить в любом квартале без ограничений. Три года отсчитываются от принятия покупки на учёт, а не от даты, когда вам удобно уменьшить налог (ст. 172 НК РФ).
Вторая — не хранить документы по старым сделкам. Если вычет заявлен, а договор или акт утерян, доказать право на вычет сложно.
Третья — путать дату сдачи декларации и дату уплаты. Декларация идёт к 25-му числу, а первый платёж — к 28-му (ст. 174 НК РФ). Между этими датами есть несколько дней, и их легко потерять.
Четвёртая — не проверять ставку. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счёте-фактуре стоит другая ставка, проверьте, есть ли основание для неё.
Частые вопросы
За сколько лет налоговая может доначислить НДС?
За те кварталы, по которым вы отчитались и уплатили налог, проверка возможна в пределах установленного порядка. Пока декларация не сдана, период не закрыт, и требование о доплате может прийти за непокрытый квартал.
Сколько лет действует право на вычет по НДС?
Три года с момента принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учёт (ст. 172 НК РФ). В этот период вычет можно заявить или перенести.
Можно ли заявить вычет, если счёт-фактура пришёл после конца квартала?
Да, если счёт-фактура получен до срока подачи декларации за этот квартал. Тогда вычет заявляют за период, в котором покупка принята на учёт (ст. 172 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают раньше — не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.