С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это значит, что в цене товаров, работ и услуг налог теперь считается от новой ставки, а не от прежней. Проверьте договоры, счета-фактуры и кассовые настройки: если там осталась старая ставка, документы придётся переделывать.
Какая ставка применяется и к чему
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под льготную или расчётную ставку. Не пытайтесь «дотянуть» старые цены под прежнюю ставку: налог считается по той, что действует на момент реализации.
Отдельно смотрите на расчётные ставки. При реализации предприятия в целом в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Если вы работаете с иностранными поставщиками или арендуете муниципальное имущество, вы можете быть налоговым агентом по НДС. В этом случае налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Что сделать до ближайшей отчётности
Первое — обновите учётную программу и кассу. Проверьте, что в справочнике ставок есть 22 % и что новые счета-фактуры и чеки формируются с ней. Старые шаблоны документов часто хранят прежнюю ставку, и это приводит к ошибкам в декларации.
Второе — пройдитесь по действующим договорам. Если цена указана «включая НДС» без фиксированной ставки, при смене ставки меняется сумма налога внутри цены. Если ставка зафиксирована цифрой, а она устарела, согласуйте с контрагентом корректировку и оформите документы.
Третье — проверьте первичные документы. Налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при реализации отдельных товаров делают в договоре и первичном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Не ставьте отметку «на всякий случай».
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это не только пени, но и риск блокировки операций по счёту. Не откладывайте сверку с бюджетом на последний день.
Восстановление НДС: где чаще всего ошибаются
Восстановление сумм налога, принятых к вычету, регулирует ст. 171.1 НК РФ. В частности, восстановление по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции, идёт в порядке, установленном пунктами 6 и 7 этой статьи.
Есть и ограничение по кругу операций. Положения статьи не распространяются на операции, предусмотренные подпунктами 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ (ст. 171.1 НК РФ). Право на невосстановление сумм НДС по операциям из подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ распространяется на товары, работы и услуги, принятые на учёт начиная с 01.01.2024.
Практический вывод: прежде чем восстанавливать налог, проверьте, к какой операции относится покупка и когда объект был принят к учёту. Ошибка в периоде восстановления искажает вычет и налоговую базу сразу в двух кварталах.
Корректировки цены и счёта-фактуры
Если после отгрузки вы увеличили стоимость товаров, работ или услуг — из-за роста цены или объёма, — налоговая база определяется в том периоде, когда составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ). Не правьте прошлую декларацию «задним числом»: увеличение отражается в текущем периоде.
По товарам, указанным в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, увеличение стоимости с учётом налога учитывает налоговый агент при определении своей базы (ст. 154 НК РФ). Если вы покупаете такие товары, следите, чтобы корректировка дошла до вашего учёта.
Заведите правило: любое изменение цены оформляется документом в том квартале, когда оно произошло. Тогда корректировочный счёт-фактура и декларация совпадут по периоду.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не подпадает под льготную или расчётную ставку.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли переделывать договоры из-за новой ставки?
Проверьте, как в договоре указана цена: «включая НДС» или с фиксированной ставкой. Если ставка зафиксирована устаревшей цифрой, согласуйте корректировку с контрагентом и оформите документы.
Как отразить увеличение цены после отгрузки?
Налоговая база определяется в периоде составления документов для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Прошлую декларацию не правьте.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.