Общая ставка НДС теперь 22% — это п. 3 ст. 164 НК РФ. Если вы продаёте товары, работы или услуги по обычной ставке, налог считайте от новой величины. Дальше — что проверить в договорах, счетах-фактурах и календаре платежей.
Какая ставка применяется теперь
Общая ставка НДС составляет 22%. Она применяется по умолчанию к большинству операций, если закон не устанавливает иную ставку.
Пониженные и нулевые ставки остались для отдельных операций. Право на ставку 0% по-прежнему нужно подтверждать документами — порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. Если подтверждения нет, налог придётся заплатить по общей ставке.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03%. Она применяется не вместо общей, а в особых случаях — например, при продаже предприятия в целом. По каждому виду имущества в счете-фактуре указывают расчётную ставку 18,03% и сумму налога как её долю от налоговой базы. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Не путайте эти величины. 22% — обычная ставка при продаже. 18,03% — расчётная, для узкого круга ситуаций.
Что проверить в договорах и ценах
Первое — формулировка о цене. Если в договоре зафиксирована конкретная ставка налога, а вы выставляете счёт по другой, покупатель может спорить о сумме. Проверьте действующие договоры и шаблоны.
Второе — кто платит налог по факту. Когда цена указана «с НДС», налог входит в неё. Когда цена указана «без НДС» и сверху добавляется налог, покупатель платит больше. Решите, как вы пересчитываете цену, и зафиксируйте это в дополнительных соглашениях.
Третье — корректировки. Если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг выросла, в том числе из-за увеличения цены или объёма, это учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не оставляйте такие изменения «на потом».
Четвёртое — операции для собственных нужд. Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отслеживать.
Как считать налог и заполнять документы
Считайте налог от налоговой базы по ставке 22%. В счете-фактуре, универсальном передаточном документе и книге продаж ставка и сумма налога должны совпадать с расчётом.
Проверьте настройки учётной программы. Ставка по умолчанию, шаблоны документов и справочники номенклатуры часто хранят устаревшее значение. Ошибка в настройке тиражируется на все продажи квартала.
Сверяйте базу по налогу с выручкой в бухгалтерском учёте. Расхождения по операциям, где применяется расчётная ставка 18,03%, и по операциям для собственных нужд — частая причина вопросов от инспекции.
Если вы работаете на упрощённой системе, у вас есть право выбора ставки по операциям, облагаемым НДС. Решение принимается не по отдельным сделкам, а по всем операциям, и менять его произвольно нельзя. Проверьте, какая ставка у вас заявлена и совпадает ли она с тем, что вы выставляете покупателям.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по календарю. За четвёртый квартал 2026 года декларацию подаёте до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года равными частями.
Бумажную декларацию по НДС не примут: форма сдачи — электронная. Если отчётность идёт через оператора, проверьте, что срок действия электронной подписи не истекает в период сдачи.
Платить нужно именно долями по календарю. Если заплатить всю сумму сразу, это не освобождает от соблюдения сроков — переплата зачтётся, но просрочки по отдельным долям могут возникнуть из-за неверного распределения.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — оставить в программе и шаблонах устаревшую ставку. Итог: неверные счета-фактуры, занижение или завышение налога, необходимость корректировок и уточнённой декларации.
Вторая — применять 18,03% там, где нужна общая ставка. Расчётная ставка не универсальна. Её использование вне случаев, указанных в ст. 158 НК РФ, приведёт к недоплате.
Третья — не подтвердить право на ставку 0%. Без документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, налог начислят по общей ставке.
Четвёртая — забыть про операции для собственных нужд. Передача товаров, работ и услуг для себя с расходами, не принимаемыми к вычету по налогу на прибыль, формирует налоговую базу по ст. 159 НК РФ.
Пятая — нарушить сроки. За декларацию и налог начислят пени и штрафы по нормам НК РФ. Точные суммы зависят от периода и размера недоимки, поэтому считайте их по своей ситуации.
Шестая — не пересмотреть договоры. Спор с покупателем о том, входит ли налог в цену, может стоить дороже самого налога.
Что сделать сейчас
- Проверьте ставку по умолчанию в учётной программе и во всех шаблонах документов.
- Просмотрите действующие договоры: как в них описана цена и налог.
- Подготовьте дополнительные соглашения там, где формулировка устарела.
- Сверьте выданные счета-фактуры за текущий квартал с расчётом налога.
- Отдельно проверьте операции с расчётной ставкой 18,03% и операции для собственных нужд.
- Поставьте в календарь сроки: 25-е число для декларации и 28-е число для трёх платежей.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ. Для отдельных операций сохраняются пониженные и нулевые ставки.
Когда применяется ставка 18,03%?
Это расчётная ставка для случаев, указанных в ст. 158 НК РФ, например при продаже предприятия в целом. Для обычных продаж она не подходит.
До какого числа платить НДС?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию сдают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если выставить счёт-фактуру с неверной ставкой?
Придётся исправлять документы и подавать уточнённую декларацию. Дополнительно возможны пени и штрафы по НК РФ — их размер зависит от суммы недоимки и периода.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.