Выездная проверка не начинается внезапно: инспекция сначала собирает данные о вашем бизнесе и оценивает, насколько велика вероятность нарушений. Если вы попали в зону внимания, к вам придут с проверкой за период до трёх лет. Разберём, как устроена эта система и что делать владельцу ООО или ИП.
Что именно проверяют при выездной проверке
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Это прямо закреплено в ст. 89 НК РФ. Инспекторов интересует не только отчётность, но и первичные документы, договоры, движение денег по счетам.
Проверка может охватывать один налог или несколько сразу. В отношении одного налогоплательщика допускается проверка по одному или нескольким налогам (ст. 89 НК РФ). То есть прийти могут и по НДС, и по налогу на прибыль, и по имущественным налогам в рамках одной проверки.
Отдельно проверяется деятельность филиалов и представительств. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную проверку филиала по региональным и местным налогам, но не более двух раз в год по одним и тем же налогам за один период (ст. 89 НК РФ).
За какой период могут проверить
Период ограничен: проверяют не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Дополнительно могут охватить завершившиеся налоговые периоды текущего года — до даты решения (ст. 89 НК РФ).
Пример: если решение вынесено в текущем году, в поле зрения попадут три предшествующих календарных года, а также уже закрытые периоды текущего года. Более ранние годы проверять нельзя, если иное прямо не предусмотрено законом.
При повторной проверке по тем же налогам и за тот же период правило о трёх годах тоже действует (ст. 89 НК РФ). Повторная проверка проводится независимо от времени предыдущей, но ограничения по периоду сохраняются.
Как инспекция собирает данные о рисках
Система рисков строится на анализе вашей отчётности и поведения. Инспекция сопоставляет показатели между собой и со средними значениями по отрасли, смотрит на динамику выручки, налоговую нагрузку, суммы вычетов по НДС.
Второй слой — информация из внешних источников: банковские операции, данные контрагентов, сведения из государственных реестров. Расхождения между декларациями и реальными оборотами усиливают подозрения.
Третий слой — осмотр. Осмотр помещений и территорий допускается при проведении выездной налоговой проверки (ст. 92 НК РФ). Инспекторы могут прийти на вашу территорию и зафиксировать, что там происходит: какое оборудование, сколько сотрудников, какие запасы.
Если компания применяет налоговый мониторинг, выездные проверки за этот период по соответствующим налогам в общем случае не проводятся. Исключения — контроль вышестоящего органа, досрочное прекращение мониторинга и невыполнение мотивированного мнения инспекции в установленный срок (ст. 89 НК РФ).
Что делать, если риск проверки вырос
Первое — проверить сопоставимость своих показателей. Сравните выручку в декларациях с оборотами по расчётным счетам. Расхождение — первый повод для вопросов.
Второе — привести в порядок первичные документы. Договоры, акты, счета-фактуры, накладные должны быть в наличии и соответствовать проводкам. Если документ утрачен, восстановите его до начала проверки.
Третье — проверить контрагентов. Сделки с компаниями, у которых есть признаки недобросовестности, повышают риск доначислений. Подготовьте документы, подтверждающие деловую цель сделки и реальность поставки.
Четвёртое — зафиксировать, за какой период вас могут проверить. Если инспекция запрашивает документы за годы вне трёхлетнего окна, это повод уточнить основания запроса.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — игнорировать запросы инспекции до выезда. Отказ представить документы или пояснения усиливает подозрения и может привести к дополнительным мерам.
Ошибка вторая — «оптимизировать» отчётность задним числом после появления интереса к компании. Исправления, сделанные под давлением, легко выявляются при сопоставлении с банковскими данными.
Ошибка третья — не готовить сотрудников. Осмотр территории (ст. 92 НК РФ) показывает реальную картину: рабочие места, склад, производство. Если она расходится с отчётностью, объяснить это будет сложно.
Последствия проверки — доначисление налогов, пеней и штрафов по итогам. Чем раньше вы увидели расхождения в своих данных, тем больше времени остаётся их устранить и подготовить обоснования.
Частые вопросы
За какой период могут назначить выездную проверку?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке, плюс завершившиеся периоды года, в котором решение вынесено (ст. 89 НК РФ).
Могут ли проверить сразу несколько налогов?
Да. Проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам (ст. 89 НК РФ).
Приходят ли инспекторы на территорию компании?
Да, осмотр помещений и территорий допускается при проведении выездной налоговой проверки (ст. 92 НК РФ).
Проверяют ли филиалы отдельно от головной компании?
Да, возможна самостоятельная выездная проверка филиала по региональным и местным налогам, но не более двух раз в год по одним и тем же налогам за один период (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.