Камеральная проверка декларации по УСН обычно идет три месяца. Отсчет начинается со дня, следующего за днем, когда истек срок уплаты налога по этим доходам. Пока проверка не закончена, налоговая может запросить пояснения, а суммы из декларации попадают в ваш единый налоговый счет не сразу.
Что такое камеральная проверка и когда она начинается
Камеральная проверка — это проверка поданной декларации по документам, которые уже есть у налоговой. Инспектор не приходит в офис. Он смотрит вашу декларацию по УСН, сравнивает показатели, запрашивает пояснения, если видит расхождения.
Срок в три месяца считают не от даты отправки декларации, а от дня, следующего за сроком уплаты налога по соответствующим доходам. Это правило установлено ст. 88 НК РФ. Для владельца бизнеса это значит: подать декларацию раньше срока можно, но это не ускорит окончание проверки.
Отдельный случай — единая (упрощенная) налоговая декларация. Если вы отчитываетесь по ней, проверка идет три месяца на основе документов и информации, которые есть у налоговой. Это тоже ст. 88 НК РФ.
Сколько длится проверка и когда ее продлевают
Базовый срок — три месяца. По декларации по НДС налоговая вправе продлить проверку до трех месяцев со дня представления декларации, если найдет признаки возможного нарушения. Это прямо прописано в ст. 88 НК РФ.
Решение о продлении направляют вам через личный кабинет налогоплательщика. Если доступ к кабинету прекращен, решение придет по почте заказным письмом. Срок отправки — не больше трех дней с даты принятия решения.
Что это значит на практике. Если проверка идет дольше, чем вы ждали, загляните в личный кабинет. Там будет либо решение о продлении, либо требование о пояснениях. Молчание инспектора не означает, что проверка забыта.
Как проверка связана с единым налоговым счетом
Налоги платят через единый налоговый счет. Суммы из декларации учитываются при определении размера совокупной обязанности не в день подачи декларации. Есть два варианта по ст. 11.3 НК РФ.
Первый: суммы учтут со дня вступления в силу решения налоговой по результатам камеральной проверки. Второй: в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днем ее завершения, если нарушений не нашли. То есть при нормальном ходе событий деньги на счете «признаются» примерно через три месяца плюс до десяти дней.
Практический вывод: не рассчитывайте, что переплата или доплата по УСН сразу отразится на сальдо единого налогового счета. Планируйте платежи с запасом по времени.
Что делать, если пришло требование о пояснениях
Налоговая вправе запросить пояснения, если видит расхождения или сомнительные показатели. По ст. 88 НК РФ на представление пояснений дается пять дней. Срок короткий, поэтому не откладывайте.
Что подготовить:
- письменные пояснения с ссылками на первичные документы;
- копии документов, которые подтверждают доходы и расходы;
- уточненную декларацию, если нашли ошибку сами.
Если ошибка есть, лучше подать уточненку до того, как проверка закончится. Тогда проверка по ранее поданной декларации возобновляется, а срок проверки по ней не включает срок проверки, которая была прекращена. Это правило п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Проще говоря, часы перезапускаются, и вы получаете время исправить данные.
Документы и сведения, которые налоговая получила в рамках прекращенной проверки, она может использовать при дальнейших мероприятиях налогового контроля. Поэтому подача уточненки не «обнуляет» историю.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать, что проверка начинается в день отправки декларации. Нет, отсчет идет от срока уплаты налога. Из-за этого бизнес ждет окончания проверки раньше, чем она реально закончится.
Вторая — игнорировать требования из личного кабинета. Пять дней на пояснения проходят быстро. Если не ответить, налоговая может сделать выводы по своим данным.
Третья — подавать уточненку «на всякий случай», без исправления реальной ошибки. Это удлиняет историю проверок и создает лишние вопросы.
Четвертая — не сверять декларацию с книгой учета доходов и расходов и с банковскими выписками. Расхождения по суммам — самая частая причина запроса пояснений.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по УСН?
Обычно три месяца со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога по соответствующим доходам. Точный срок зависит от того, когда наступил срок уплаты.
Могут ли продлить проверку по УСН?
Правило о продлении до трех месяцев со дня представления декларации прямо установлено для деклараций по НДС. Если проверка по УСН идет дольше, проверьте личный кабинет: там должно быть решение о продлении или требование о пояснениях.
За сколько дней нужно ответить на требование о пояснениях?
По ст. 88 НК РФ на пояснения дается пять дней. Отсчет идет от получения требования, поэтому проверяйте личный кабинет регулярно.
Когда суммы из декларации попадут на единый налоговый счет?
Либо со дня вступления в силу решения по результатам проверки, либо в течение десяти дней со дня окончания проверки или со дня, следующего за днем ее завершения, если нарушений не выявлено. Это правило ст. 11.3 НК РФ.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.