Инициировать налоговую проверку со стороны бизнеса нельзя: проверку назначает налоговый орган, а не налогоплательщик. Владелец ООО или ИП может подать в налоговую заявление или сообщение, и на его основании инспекция решит, проводить ли контрольные мероприятия. Дальше разберём, куда обращаться, что приложить и что будет после проверки.
Кто и что может инициировать
Проверку проводит налоговый орган по месту нахождения — по декларациям и документам, которые вы представили, и по другим документам о вашей деятельности, которые у него есть (ст. 88 НК РФ). Значит, заявление от бизнеса не запускает проверку автоматически. Оно становится поводом для контрольных действий.
На практике владелец бизнеса обращается в инспекцию в нескольких ситуациях. Например, хочет подтвердить расчёты перед сделкой, разобраться с противоречиями в отчётности или сообщить о нарушениях контрагента. В первых двух случаях речь идёт о вашей собственной отчётности, в третьем — о чужой деятельности.
Отдельно стоит сказать о доступе в помещения. Должностные лица налогового органа, проводящие проверку, вправе осматривать территории, помещения, документы и предметы проверяемого лица (ст. 92 НК РФ). В жилые помещения против воли проживающих там людей доступ не допускается иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или по решению суда (ст. 91 НК РФ). Это ограничение действует и при налоговом мониторинге, и при дополнительных мероприятиях контроля.
Куда подавать обращение
Обращение подаётся в налоговый орган, в который вы сдаёте декларации и расчёты. Именно этот орган проводит камеральную проверку по месту своего нахождения на основе вашей отчётности (ст. 88 НК РФ). Если вы хотите сообщить о нарушениях другого лица, обращайтесь в инспекцию по месту его учёта.
Форма обращения — письменное заявление или сообщение. Укажите, что именно просите проверить: конкретную декларацию, период, операцию или контрагента. Опишите обстоятельства и приложите документы, которые их подтверждают. Чем конкретнее запрос, тем понятнее инспекции, что проверять.
Подать обращение можно лично, через представителя по доверенности или в электронном виде. Сохраните подтверждение отправки: оно пригодится, если понадобится уточнить судьбу обращения.
Что происходит после обращения
Если обращение касается вашей отчётности, инспекция может провести камеральную проверку. Она идёт по месту нахождения налогового органа на основе деклараций, расчётов и документов, которые вы представили, а также других документов о вашей деятельности, имеющихся у инспекции (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения о запуске такой проверки не требуется.
Если проверка выявила нарушения, инспекция оформляет результаты. В акте указывают лиц, проводивших проверку, их должности и наименование налогового органа, дату и номер решения о выездной проверке, дату представления декларации, перечень представленных вами документов, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки и адрес места нахождения организации или места жительства физического лица (ст. 100 НК РФ). Проверьте эти данные: ошибки в акте — повод для возражений.
По результатам рассмотрения материалов руководитель инспекции принимает одно из решений. Это либо привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, либо отказ в привлечении (ст. 101 НК РФ). В решении о привлечении излагают обстоятельства нарушения со ссылкой на подтверждающие документы, доводы налогоплательщика и результаты их проверки, указывают статьи НК РФ и меры ответственности, размер недоимки и подлежащий уплате штраф (ст. 101 НК РФ).
Если инспекция назначает дополнительные мероприятия налогового контроля, материалы проверки и ваши письменные возражения рассматривают повторно. Решение по итогам такого рассмотрения принимают в течение 10 дней со дня истечения установленного срока (ст. 101 НК РФ).
Ошибки при обращении
Первая ошибка — ждать, что заявление само по себе запустит выездную проверку. Решение о её проведении принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа, и в акте по итогам проверки указывают дату и номер этого решения (ст. 100 НК РФ). Заявление бизнеса такой документ не заменяет.
Вторая ошибка — писать общими словами. Формулировка «прошу проверить всё» не даёт инспекции ориентира. Указывайте конкретную декларацию, налог и период.
Третья ошибка — прикладывать документы без описи. В акте проверки отдельно фиксируют перечень документов, которые вы представили (ст. 100 НК РФ). Опись поможет сверить, всё ли учтено.
Четвёртая ошибка — игнорировать возражения. Если вы не согласны с выводами проверки, изложите доводы письменно. В решении по итогам рассмотрения материалов инспекция обязана отразить ваши доводы и результаты их проверки (ст. 101 НК РФ).
Последствия проверки для бизнеса
Главное последствие — решение по результатам проверки. Если инспекция привлекает к ответственности, в решении будут указаны конкретные нарушения, статьи НК РФ, размер недоимки и штраф (ст. 101 НК РФ). Эти суммы придётся уплатить, а при несогласии — оспаривать решение.
Есть и другая сторона. Если проверка не выявила нарушений, инспекция принимает решение об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ). Для бизнеса это подтверждение, что отчётность и операции в проверенном периоде в порядке.
Учтите: осмотр помещений и документов возможен в рамках проверки (ст. 92 НК РФ). Поэтому заранее приведите в порядок документы по операциям, которые просите проверить, и подготовьте пояснения.
Частые вопросы
Может ли ООО или ИП заказать налоговую проверку своего контрагента?
Нет, проверку назначает налоговый орган. Вы можете подать в инспекцию заявление или сообщение о нарушениях контрагента, и она решит, проводить ли контрольные мероприятия.
Обязана ли инспекция провести проверку по моему заявлению?
Нет. Заявление — повод для контрольных действий, но решение принимает налоговый орган. Камеральная проверка идёт на основе ваших деклараций и документов, имеющихся у инспекции (ст. 88 НК РФ).
Могут ли налоговики прийти в жилое помещение при проверке?
Только в случаях, установленных федеральным законом, или по решению суда. Против воли проживающих там людей доступ не допускается (ст. 91 НК РФ).
Что делать, если не согласен с решением по итогам проверки?
Подайте письменные возражения: в решении инспекция обязана отразить ваши доводы и результаты их проверки (ст. 101 НК РФ). Если решение уже вынесено, оспаривайте его в установленном порядке.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.