Камеральная налоговая проверка — это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит у себя, не приезжая в офис. Она начинается автоматически после того, как вы сдали отчётность. Цель — проконтролировать, правильно ли вы посчитали налоги (ст. 87 НК РФ).
Как это работает
Проверку проводят по месту нахождения налогового органа. Основа — ваши декларации и расчёты, документы, которые вы представили, и другие документы о вашей деятельности, которые уже есть у налоговой (ст. 88 НК РФ). Отдельного заявления или разрешения от вас не нужно: проверка стартует сама по факту сдачи отчёта.
Выездная проверка — это другое. Там инспекторы приходят к вам, а камеральная идёт заочно и только по конкретной декларации. Поэтому одну и ту же декларацию дважды камерально не проверяют.
Что смотрит инспектор
Инспектор сверяет данные из вашей декларации с тем, что у налоговой уже есть. Это может быть отчётность за прошлые периоды, сведения от контрагентов, данные из банков и регистрирующих органов. Если цифры не сходятся или вызывают вопросы, вам направят требование.
При проведении проверки налоговая вправе требовать у вас пояснения. На их представление даётся пять дней (ст. 88 НК РФ). Пояснения лучше давать письменно и подкреплять документами: договорами, актами, счетами-фактурами. Устный звонок инспектору ничего не фиксирует, а письменный ответ остаётся в деле.
Если вы сдали уточнёнку
Бывает, что ошибку нашли уже после сдачи отчёта. Тогда вы подаёте уточнённую декларацию. По правилам, если до окончания проверки вы представили новую декларацию, старая проверка прекращается и начинается новая — уже по уточнённой отчётности (ст. 88 НК РФ).
Документы и информацию, которые налоговая получила в рамках прекращённой проверки, она может использовать дальше — при мероприятиях налогового контроля в отношении вас (ст. 88 НК РФ). То есть подача уточнёнки не «обнуляет» то, что инспекторы уже увидели.
Есть и другой случай. Если налоговая направила уведомление о том, что декларация признана непредставленной, проверка по ней прекращается в день направления такого уведомления (ст. 88 НК РФ). Если же вы подали уточнённую декларацию, проверка по ранее сданной возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает срок той проверки, которая была прекращена (ст. 88 НК РФ).
Что делать, когда пришло требование
Первое — прочитайте требование целиком и посмотрите, что именно просят и в какой срок. Второе — проверьте, есть ли у вас эти документы и совпадают ли цифры в них с декларацией. Третье — ответьте в срок и в той форме, которую просит налоговая.
Не игнорируйте требование. Молчание не остановит проверку, а инспектор будет решать вопрос по тем данным, которые у него есть. Если не успеваете собрать документы, сообщите об этом письменно и объясните причину.
Если в декларации действительно ошибка, есть смысл подать уточнёнку до того, как проверка закончится. Так вы сами исправите цифры, а не будете спорить с выводами инспектора.
Частые ошибки
Первая — сдать отчёт и забыть о нём. Проверка идёт без вашего участия, но требование может прийти в любой момент, и срок на ответ короткий.
Вторая — отвечать по телефону. Устные пояснения не подтверждают вашу позицию, а письменные с приложением документов — подтверждают.
Третья — подавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Новая декларация запускает новую проверку, и старые документы налоговая тоже может использовать (ст. 88 НК РФ).
Четвёртая — не сверять данные с контрагентами. Расхождения по сделкам видны инспектору, и именно они чаще всего становятся поводом для вопросов.
Частые вопросы
Камеральная проверка — это проверка всей моей деятельности?
Нет. Она проводится по конкретной декларации или расчёту, которые вы сдали, и по документам, которые есть у налоговой (ст. 88 НК РФ).
Ко мне приедут инспекторы?
Нет, камеральная проверка идёт по месту нахождения налогового органа. Приезд инспекторов — это уже выездная проверка, другой вид контроля (ст. 87 НК РФ).
Сколько дней у меня на пояснения?
Пять дней с момента, когда налоговая потребовала их представить (ст. 88 НК РФ). Считайте срок внимательно и не откладывайте ответ.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по прежней декларации прекратится и начнётся новая — по уточнённой. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше (ст. 88 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.