Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в налоговую инспекцию. Сделать это можно в течение одного месяца со дня получения акта (ст. 100 НК РФ). В возражениях вы излагаете свою позицию по фактам, выводам и предложениям проверяющих и прикладываете документы, которые её подтверждают.
Что такое возражения на акт и зачем они нужны
Акт налоговой проверки — это документ, где проверяющие фиксируют выявленные нарушения. На его основании налоговая выносит решение: доначисляет налоги, пени, штрафы. Возражения — ваш шанс оспорить выводы до того, как решение принято.
Это не жалоба в вышестоящий орган и не суд. Вы обращаетесь в ту же инспекцию, которая проводила проверку, и объясняете, где проверяющие ошиблись: неверно прочитали документы, не учли расходы, применили не ту норму. Если возражения убедительны, часть претензий может сняться ещё до вынесения решения.
Игнорировать этот этап не стоит. Позиция, которую вы не заявили в возражениях, позже станет сложнее отстаивать. А документы, которые вы приложите сейчас, попадут в материалы проверки и будут учтены при рассмотрении.
Сроки: когда подавать возражения
По общему правилу возражения по акту подаются в течение одного месяца со дня его получения (ст. 100 НК РФ). Точкой отсчёта считается дата, когда вы фактически получили акт, — сохраните конверт, почтовое уведомление или отметку о получении.
Отдельный срок установлен для дополнения к акту налоговой проверки. Если налоговая направила вам дополнение, возражения по нему подаются в течение пятнадцати дней со дня получения (ст. 101 НК РФ). Не путайте эти два документа: сроки по ним разные.
Пропуск срока лишает вас возможности заявить возражения на этом этапе. Поэтому сразу после получения акта отметьте крайнюю дату в календаре и начните готовить документы.
Шаг 1. Разберите акт по пунктам
Прочитайте акт целиком и выпишите каждое нарушение, которое вам вменяют. По каждому пункту ответьте себе на три вопроса: что именно утверждают проверяющие, на каких документах основан их вывод, что говорят ваши документы.
Не пытайтесь оспорить всё сразу. Возражения работают лучше, когда вы точно указываете, с каким пунктом акта не согласны и почему. По пунктам, где проверяющие правы, спор только ослабит вашу позицию.
Сверьте суммы. Ошибки в арифметике, задвоенные операции, неверный период — частая причина завышенных доначислений. Такие расхождения описываются в возражениях отдельно и проверяются проще всего.
Шаг 2. Соберите подтверждающие документы
К возражениям можно приложить документы, которые подтверждают вашу правоту, или передать их в налоговую в согласованный срок (ст. 100 НК РФ). Это могут быть договоры, акты, накладные, платёжные документы, регистры учёта, пояснения.
Прикладывайте копии, а не оригиналы. Если документов много, составьте опись и укажите в тексте возражений, что именно прилагаете. Документ, который вы упомянули, но не приложили и не передали, при рассмотрении могут не учесть.
Проверьте, что из документов видна связь с конкретным пунктом акта. Если вы прикладываете пачку бумаг без пояснений, проверяющему придётся самому догадываться, что вы имели в виду.
Шаг 3. Составьте текст возражений
Жёсткой формы возражений нет. Главное — чтобы из текста было понятно, кто подаёт документ, по какому акту и в чём ваше несогласие. Укажите наименование организации или ИП, ИНН, реквизиты акта и дату его получения.
Дальше идите по пунктам акта. Схема простая: цитата вывода проверяющих — ваше возражение — ссылка на документ, который это подтверждает. Пишите коротко и по делу, без эмоций и общих рассуждений о добросовестности.
В конце сформулируйте, чего вы просите: учесть возражения при вынесении решения, снять доначисления по конкретным пунктам. Подпишите возражения и укажите дату. Если подписывает представитель, приложите документ, подтверждающий его полномочия.
Шаг 4. Подайте возражения удобным способом
Возражения с копиями документов можно представить лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ст. 100 НК РФ).
При личной подаче попросите отметку о принятии на вашем экземпляре. При отправке по почте сохраните опись вложения и квитанцию — они подтвердят, что вы уложились в срок. При электронной отправке сохраните подтверждение приёма.
Формат и порядок подачи возражений в электронной форме устанавливает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 100 НК РФ). Если отправляете файлы через каналы связи, проверьте, что они читаются и подписаны.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить срок. Возражения, поданные после месяца со дня получения акта, налоговая может не рассматривать как заявленные вовремя. Тогда ваши аргументы прозвучат только на следующих этапах спора.
Вторая ошибка — общие слова без документов. Фразы вроде «мы не согласны с выводами» без ссылок на конкретные бумаги не убеждают. Каждое возражение должно опираться на документ или на точный расчёт.
Третья ошибка — приложить документы, но не связать их с пунктами акта. Проверяющий видит кипу бумаг и не понимает, что вы опровергаете. В итоге возражения отклоняют, хотя документы у вас были.
Помните: после рассмотрения материалов проверки налоговая выносит решение. Если возражения не подействовали, дальше спор продолжается через обжалование решения. Но фундамент этого спора закладывается именно сейчас, в возражениях на акт.
Частые вопросы
Сколько времени даётся на возражения по акту?
Один месяц со дня получения акта налоговой проверки (ст. 100 НК РФ). Для возражений по дополнению к акту срок другой — пятнадцать дней со дня его получения (ст. 101 НК РФ).
Можно ли приложить документы позже?
Да. Документы можно приложить к возражениям или передать в налоговый орган в согласованный срок (ст. 100 НК РФ). Лучше согласовать этот срок заранее, чтобы документы успели учесть при рассмотрении.
Как отправить возражения, если нет возможности приехать?
По почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ст. 100 НК РФ). Сохраните подтверждение отправки.
Что будет, если не подать возражения?
Налоговая рассмотрит материалы проверки без вашей позиции и вынесет решение. Дальше оспаривать доначисления придётся на следующих этапах, и сделать это будет сложнее.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.