Налоговая проверка начинается с декларации или расчёта, которые вы сдали, и проходит без выезда к вам. Если инспекция найдёт расхождения, она запросит пояснения и документы, а по итогам может вынести решение о привлечении к ответственности. Спор с налоговой — это не только суд: значительная часть разногласий решается на этапе рассмотрения материалов проверки, если вы включитесь в процесс вовремя и с документами.
Как проходит камеральная проверка
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций и расчётов, а также документов, которые вы представили, и других документов о вашей деятельности, имеющихся у инспекции (ст. 88 НК РФ). Приезжать к вам никто не будет — проверяют то, что уже лежит в базе.
Для бизнеса это означает простое правило: качество сданной отчётности определяет, начнётся ли вообще переписка с инспекцией. Ошибка в декларации, нестыковка с данными контрагентов или расхождение с прошлыми периодами — повод для запроса пояснений.
Отвечать на требования нужно по существу и в срок. Молчание или формальная отписка не закрывают вопрос, а передают его на следующий этап — рассмотрение материалов.
Что происходит после проверки
По результатам проверки инспекция оформляет материалы и рассматривает их. Рассмотрение — это отдельная процедура, и вы вправе участвовать в ней лично и (или) через своего представителя (ст. 101 НК РФ). Это ваша законная возможность заявить возражения до того, как решение будет вынесено.
Перед рассмотрением материалов по существу руководитель или заместитель руководителя налогового органа объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению, и устанавливает факт явки приглашённых лиц. Если вы не явились, он выясняет, извещены ли участники производства надлежащим образом, и решает — рассмотреть материалы без вас или отложить рассмотрение (ст. 101 НК РФ).
Рассмотрение может идти с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом по контролю и надзору (ст. 101 НК РФ). Для бизнеса это удобно: не всегда нужно ехать в инспекцию лично.
При рассмотрении материалов проверки исследуются доказательства, с которыми вам дали возможность ознакомиться, в том числе документы, ранее истребованные у вас, и документы, которые вы представляли в налоговые органы при камеральных или выездных проверках (ст. 101 НК РФ). Проще говоря: на что вы не сослались и с чем вас не ознакомили, работать не будет.
Порядок действий, если пришло требование или акт
- Зафиксируйте срок. Посмотрите, к какому числу нужно ответить или явиться. Пропущенный срок — самая частая причина проигрыша ещё до спора.
- Соберите документы под конкретный вопрос. Не отправляйте всё подряд: лишние документы порождают новые вопросы.
- Подготовьте письменные пояснения. Каждая цифра в декларации должна иметь документальное подтверждение.
- Заявите возражения по акту до рассмотрения материалов. Это ваш шанс снять часть претензий без суда.
- Придите на рассмотрение или направьте представителя с подтверждёнными полномочиями. Полномочия представителя проверяют прямо на заседании (ст. 101 НК РФ).
Ошибки, которые дорого обходятся
Первая — игнорировать требование. Инспекция делает вывод по тем документам, что у неё есть, и не в вашу пользу.
Вторая — приносить документы «пачкой» в последний день. Вы лишаете себя времени на пояснения и на ознакомление с материалами.
Третья — не знакомиться с доказательствами. Использовать доказательства, полученные с нарушением НК РФ, не допускается (ст. 101 НК РФ), но заявить об этом нужно вам и вовремя.
Четвёртая — приходить на рассмотрение без полномочий. Если представитель не подтвердит права, его участие не поможет.
Пятая — путать проверку и производство по делу о налоговом правонарушении. Это разные процедуры, и в рамках рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении к участию свидетеля, эксперта, специалиста (ст. 101.4 НК РФ). Заранее продумайте, чьи пояснения вам нужны.
Как выстроить защиту заранее
Держите документы в порядке, из которого видно основание каждой суммы в декларации. Проверяйте контрагентов до сделки, а не после запроса.
Сверяйте отчётность между периодами: расхождения внутри ваших же данных инспекция увидит первой. Отвечайте на требования письменно и по пунктам, сохраняя копии отправленного.
Если спор перешёл в рассмотрение материалов, готовьте возражения как отдельный документ: факты, ссылки на документы, расчёт. Участвуйте лично или через представителя — это прямо предусмотрено ст. 101 НК РФ.
Частые вопросы
Могут ли прийти с проверкой ко мне в офис из-за обычной декларации?
Нет. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов (ст. 88 НК РФ). Выезд к вам — это другая процедура.
Обязательно ли идти на рассмотрение материалов проверки?
Нет, но это ваше право, и им стоит пользоваться: вы вправе участвовать лично и (или) через представителя (ст. 101 НК РФ). Если не явились, инспекция проверит извещение и решит — рассмотреть без вас или отложить.
Можно ли участвовать по видеосвязи?
Да, рассмотрение материалов проверки возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом по контролю и надзору (ст. 101 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование?
Инспекция будет решать вопрос по имеющимся у неё документам. Чем меньше ваших подтверждений, тем выше риск решения о привлечении к ответственности.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.