Налоговый юрист нужен, когда налоговая инспекция начала проверку и вы получаете требования о документах, вызовы на рассмотрение материалов или к вам пришли с осмотром помещений. Его задача — провести вас по процедуре, не дать лишнего и не пропустить сроки. Ниже — что происходит на каждом этапе и где бизнес чаще всего теряет деньги.
Что происходит, когда начинается проверка
Проверку ведёт должностное лицо налогового органа. Оно вправе истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки (ст. 93 НК РФ). Это значит, что запрос документов — не просьба, а часть процедуры, и отвечать на него нужно по правилам.
Если проверяющий находится на вашей территории, требование о представлении документов передаётся руководителю организации или его уполномоченному представителю лично под расписку (ст. 93 НК РФ). Расписка — это фиксация даты. С этого момента у вас начинают идти сроки, и дальше каждая просрочка работает против вас.
Отдельно проверяющие могут осматривать используемые для предпринимательской деятельности территории и помещения, а также объекты налогообложения (ст. 91 НК РФ). Цель осмотра — сравнить фактические данные с тем, что вы показали в документах. Если на складе товара больше, чем в учёте, это увидят.
Зачем нужен юрист на этапе требований о документах
Главная ошибка — отправить всё, что попросили, и ещё немного «для полноты». Юрист сначала читает требование: какие именно документы, за какой период, есть ли правовое основание. Лишние документы расширяют поле проверки и создают новые вопросы.
Вторая ошибка — молчание. Если требование получено, а ответа нет, инспекция вправе применить меры за непредставление документов. Юрист выстраивает ответ так, чтобы он был по существу, в срок и без добровольных признаний, которых от вас никто не требовал.
Третья ошибка — отвечать «от себя», без опоры на учёт. Владелец бизнеса часто объясняет операцию так, как помнит, а бухгалтер — так, как провёл. Расхождение в пояснениях потом используется против компании. Юрист сводит позицию в один документ до отправки.
Осмотр помещений и территорий: как себя вести
Осмотр проводят должностные лица, непосредственно проводящие проверку (ст. 91 НК РФ). Они могут осматривать территории, помещения и объекты налогообложения. Ваша задача — не мешать законному осмотру, но и не отдавать инициативу.
Что сделать заранее: определить, кто из сотрудников присутствует при осмотре и кто уполномочен говорить с проверяющими. Остальные работают и не дают пояснений. Все вопросы — к руководителю или представителю по доверенности.
Что делать во время осмотра: фиксировать, что именно осматривают и что записывают. Если проверяющие сопоставляют фактическое наличие с документами, важно, чтобы ваши учётные данные были готовы и совпадали с реальностью. Расхождение, обнаруженное на месте, потом трудно объяснить.
Рассмотрение материалов проверки: ваше право участвовать
Когда проверка закончена, материалы рассматривают. Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в этом рассмотрении лично и (или) через своего представителя (ст. 101 НК РФ). Это не формальность: на рассмотрении можно заявить возражения и повлиять на то, что попадёт в решение.
Рассмотрение материалов возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 101 НК РФ). Если ехать неудобно, это рабочий вариант — но подготовиться к нему нужно так же, как к личному присутствию.
Перед рассмотрением по существу руководитель налогового органа объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению, и устанавливает факт явки приглашённых лиц (ст. 101 НК РФ). Если кто-то не явился, выясняется, извещён ли он, и принимается решение — рассматривать без него или отложить. Поэтому извещения и их даты нужно хранить.
Если участвует представитель, его полномочия проверяют (ст. 101 НК РФ). Доверенность должна быть оформлена правильно и давать право представлять интересы именно по этой проверке. Слабая доверенность — повод не допустить представителя, и вы останетесь без защиты.
Что юрист делает на рассмотрении и после
На рассмотрении акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении к участию свидетеля, эксперта, специалиста (ст. 101.4 НК РФ). Юрист отслеживает, чтобы такие участники появлялись обоснованно, и готовит вопросы к ним.
В ходе рассмотрения руководитель налогового органа устанавливает, допускало ли лицо нарушения законодательства о налогах и сборах, и образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений (ст. 101.4 НК РФ). Это и есть предмет спора. Ваша позиция должна отвечать ровно на эти два вопроса, а не пересказывать историю бизнеса.
При рассмотрении материалов проверки ведётся протокол (ст. 101.4 НК РФ). Проверьте, что в нём отражены ваши возражения и заявленные доводы. Если в протоколе нет того, что вы говорили, дальше ссылаться на это сложнее.
Частые вопросы
Обязан ли я пускать проверяющих в помещение?
Должностные лица, проводящие проверку, могут осматривать используемые для предпринимательской деятельности территории, помещения и объекты налогообложения (ст. 91 НК РФ). Законному осмотру не препятствуйте, но заранее назначьте, кто присутствует и отвечает на вопросы.
Что будет, если не ответить на требование о документах?
Инспекция вправе истребовать документы, необходимые для проверки (ст. 93 НК РФ). Молчание не остановит проверку, а даст повод применить меры за непредставление документов. Лучше ответить по существу и в срок.
Может ли вместо меня прийти представитель?
Да. Участвовать в рассмотрении материалов проверки можно лично и (или) через представителя (ст. 101 НК РФ). Полномочия представителя проверяют, поэтому доверенность должна быть оформлена корректно.
Можно ли участвовать в рассмотрении по видео?
Да, рассмотрение материалов проверки возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом уполномоченным федеральным органом (ст. 101 НК РФ). Подготовка к такому рассмотрению нужна та же, что и к личному.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.