Выездная налоговая проверка — это проверка, которую инспекторы проводят у вас: изучают документы, осматривают помещения, могут изымать бумаги. Решение о ней оформляет налоговый орган, и в нём указано, какие налоги и за какие периоды проверяют. Для владельца бизнеса это значит одно: придётся обеспечить доступ к документам и объяснить инспекторам сделки и расчёты.
Что именно проверяют и за какой период
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким. Это указано в ст. 89 НК РФ.
Период ограничен. В рамках выездной проверки могут проверить не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке. Также в неё попадают налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения.
Если у вас есть филиал или представительство, его могут проверить отдельно. Такая самостоятельная проверка проводится по решению налогового органа по месту нахождения подразделения. Это тоже ст. 89 НК РФ.
Как это выглядит на практике
Проверка начинается с решения налогового органа. В нём есть полное и сокращённое наименование организации либо ФИО предпринимателя, предмет проверки и периоды. Сверьте эти данные: если в решении ошибка в названии или периодах, это повод для обращения к инспекции.
Инспекторы вправе осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения, которые вы используете для дохода или которые связаны с объектами налогообложения. Порядок осмотра установлен ст. 92 НК РФ. Также возможна инвентаризация имущества.
Отдельный риск — выемка документов. Она проводится, если у проверяющих есть достаточные основания полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок выемки — ст. 94 НК РФ. Поэтому храните первичные документы в том виде, в котором они есть, и не пытайтесь что-то «поправить» в период проверки.
В последний день проверки инспектор обязан составить справку о проведённой проверке. В ней фиксируются предмет и сроки проверки, и её вручают вам или вашему представителю. Справка — не результат проверки, а подтверждение того, что выездная часть закончилась.
Что обязаны сделать вы
Главная обязанность — обеспечить возможность должностным лицам налогового органа ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Это прямо закреплено в ст. 89 НК РФ. На практике речь идёт о первичных документах, регистрах, договорах, счетах-фактурах, документах по сделкам, которые попали в проверяемые периоды.
Если проверка приостановлена, действия налогового органа по истребованию документов тоже приостанавливаются. Вам возвращают все подлинники, которые истребовали в ходе проверки, кроме документов, полученных при выемке. Также приостанавливаются действия инспекторов на вашей территории. Это тот же ст. 89 НК РФ.
Повторная проверка: когда это возможно
Повторной считается выездная проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от времени предыдущей. При её назначении ограничения по срокам и периодичности не действуют. При этом проверяемый период не может превышать трёх календарных лет, предшествующих году решения о повторной проверке.
Есть исключение по санкциям. Если повторная проверка выявила правонарушение, которое не нашли в первый раз, штрафы к вам не применяются. Но только если невыявление не стало результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Отдельный случай — реорганизация или ликвидация организации. Тогда проверка может проводиться независимо от времени и предмета предыдущей. Период при этом тоже ограничен тремя календарными годами, предшествующими году решения.
Частые ошибки владельцев бизнеса
Первая ошибка — не готовить документы заранее. Когда инспекторы уже в офисе, восстанавливать первичку поздно. Соберите документы по проверяемым налогам и периодам до того, как получите решение.
Вторая ошибка — передавать документы без описи. Фиксируйте, что и когда вы отдали, чтобы потом не было спора о комплектности.
Третья ошибка — обсуждать с инспекторами сделки «по памяти», без документов. Любое объяснение должно опираться на бумаги.
Четвёртая ошибка — пытаться изменить или убрать документы. Это прямой риск выемки и куда более серьёзных последствий, чем сама проверка.
Частые вопросы
Что значит выездная налоговая проверка для ИП?
Это проверка, при которой инспекторы приходят к вам и изучают документы по вашим налогам за проверяемые периоды. Вы обязаны обеспечить им возможность ознакомиться с документами.
За какой период могут проверить?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, плюс завершившиеся периоды текущего года до даты решения.
Могут ли забрать документы?
Да, выемка возможна, если у проверяющих есть достаточные основания полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок — ст. 94 НК РФ.
Что мне выдадут в конце проверки?
В последний день проверки инспектор обязан составить справку о проведённой проверке с указанием предмета и сроков и вручить её вам или вашему представителю.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.