Штраф за несвоевременную подачу декларации по УСН начисляют по ст. 119 НК РФ. Он составляет 5 процентов от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30 процентов от суммы налога.
Сколько придётся заплатить
Размер штрафа привязан к сумме налога, которая указана в декларации к уплате. Если вы опоздали на месяц, снимут 5 процентов от этой суммы. Если на полгода — 30 процентов, дальше рост прекращается.
Есть нижняя граница. Даже если налог по декларации нулевой или вы всё заплатили вовремя, штраф составит не менее 1000 рублей. Это касается и «нулёвок»: за них платят фиксированную сумму.
Логика расчёта простая. Берёте сумму налога к доплате из декларации, умножаете на 5 процентов и на число месяцев просрочки. Затем проверяете результат по границам: он не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 процентов от суммы налога.
Когда именно наступает просрочка
Срок подачи декларации по УСН зависит от того, кто отчитывается и за какой период. Для годовой декларации организаций и индивидуальных предпринимателей сроки различаются. Точную дату смотрите в актуальной редакции налогового кодекса на момент сдачи.
Просрочка начинается со дня, следующего за установленной датой. Если последний день выпал на выходной, он переносится. Но полагаться на перенос без проверки не стоит: считайте по производственному календарю.
Отдельно про закрытие. При прекращении деятельности декларацию подают в особый срок, привязанный к дате снятия с учёта. Пропустите его — получите тот же штраф по ст. 119 НК РФ.
Штраф — не единственное последствие
Помимо штрафа, налоговая может заблокировать счёт. Это происходит, если декларация не представлена в течение 20 дней после срока. Разблокировка возможна только после сдачи отчётности.
Второе последствие — пени. Их начисляют за каждый день просрочки уплаты налога, и они растут, пока долг не погашен. Пени считаются отдельно от штрафа и не отменяют его.
Третье — требование о пояснениях и вызов на комиссию. Если декларация не сдана, инспекция видит разрыв в отчётности и начинает проверку. Это отнимает время и создаёт риск доначислений по другим основаниям.
Что делать, если срок уже пропущен
Шаг первый — сдать декларацию. Не ждите, пока придёт требование: штраф от этого не исчезнет, но блокировки счёта можно избежать. Подайте отчётность через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи.
Шаг второй — уплатить налог. Штраф считается от неуплаченной суммы, поэтому чем быстрее закроете долг, тем меньше будут пени. Штраф и пени платят разными платёжками по своим кодам.
Шаг третий — проверьте расчёт. Инспекция начисляет штраф автоматически, и в нём бывают ошибки: неверная сумма налога, лишние месяцы просрочки. Сверьте расчёт с декларацией и при расхождении подайте возражения.
Шаг четвёртый — оцените смягчающие обстоятельства. Если просрочка первая и короткая, есть шанс снизить штраф. Для этого подают письменное заявление с объяснением причин.
Типичные ошибки
Первая — сдать «нулёвку» и решить, что штрафа не будет. Будет: минимум 1000 рублей по ст. 119 НК РФ.
Вторая — заплатить налог и не сдать декларацию. Уплата налога не заменяет отчётность. Штраф начислят всё равно, хотя его размер будет считаться от неуплаченной суммы.
Третья — путать декларацию с уведомлением о переходе на УСН. Это разные документы. За несвоевременное сообщение сведений налоговому органу применяют ст. 129.1 НК РФ: штраф 5000 рублей, при повторе в течение календарного года — 20 000 рублей.
Четвёртая — тянуть с реакцией на требование. Игнорирование требования о пояснениях ведёт к блокировке счёта и дополнительным разбирательствам.
Частые вопросы
Какой штраф, если декларация по УСН сдана с опозданием, а налог уплачен вовремя?
Штраф всё равно начислят, но не менее 1000 рублей. Процент от неуплаченной суммы в этом случае равен нулю, поэтому действует нижняя граница по ст. 119 НК РФ.
Можно ли избежать штрафа, если просрочка составила один день?
Нет, освобождения за один день нет. Просрочка считается по полным и неполным месяцам, поэтому штраф начислят. Снизить его можно через заявление о смягчающих обстоятельствах.
Что будет, если не сдать декларацию совсем?
Помимо штрафа, налоговая заблокирует расчётный счёт после 20 дней просрочки. Пени будут расти ежедневно, пока долг не погашен.
Штрафуют ли за опоздание с уведомлением о переходе на УСН?
Да, за неправомерное несообщение сведений налоговому органу применяют ст. 129.1 НК РФ. Штраф — 5000 рублей, при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 рублей.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.