Налоговая проверка бывает двух видов: камеральная и выездная. Камеральная идёт по вашей декларации прямо в инспекции и не требует отдельного решения руководителя. Выездная проходит у вас и начинается только по решению налогового органа. Ниже — как каждая устроена и что делать, когда пришёл запрос или инспекторы на пороге.
Камеральная проверка: что это и сколько длится
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Основание — ваша налоговая декларация или расчёт и документы, которые вы представили, а также другие документы о вашей деятельности, которые уже есть у инспекции (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно: её ведут уполномоченные должностные лица в рамках служебных обязанностей.
Срок — три месяца со дня, когда вы представили декларацию или расчёт (ст. 88 НК РФ). Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по декларации по НДС — шесть месяцев. Отсчёт идёт от даты сдачи отчётности, а не от даты уплаты налога.
Если декларация сдана в рамках налогового мониторинга за тот год, за который он проводится, камеральная проверка не назначается. Исключение — досрочное прекращение мониторинга менее чем через три месяца со дня представления декларации: тогда проверка стартует со дня, следующего за днём прекращения (ст. 88 НК РФ).
Как инспекция взаимодействует с вами при камеральной проверке
Инспекция может направить уведомление о проведении камеральной проверки. Форму и формат такого уведомления утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 88 НК РФ). Уведомление приходит по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале госуслуг.
Ответить можно как в инспекцию, куда вы сдали декларацию или заявление, так и в уполномоченный налоговый орган (ст. 88 НК РФ). Это удобно, если проверку ведёт не та инспекция, где вы стоите на учёте.
Что делать по шагам:
- Проверьте, что декларация сдана и налог уплачен. Расхождения между отчётностью и платежами — частая причина запросов.
- Получив требование о пояснениях или документах, ответьте в срок, указанный в требовании. Молчание трактуется не в вашу пользу.
- Пояснения давайте письменно, со ссылками на конкретные документы: договоры, акты, счета-фактуры, выписки.
- Сохраняйте подтверждение отправки ответа: квитанцию оператора связи или отметку в личном кабинете.
Выездная проверка: решение, предмет и периоды
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. Решение должно содержать полное и сокращённое наименование организации либо фамилию, имя и отчество предпринимателя, предмет проверки — то есть конкретные налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится по решению налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо налогового органа, уполномоченного проводить выездные проверки на территории субъекта РФ, где находится филиал или представительство (ст. 89 НК РФ).
Практический вывод для вас: до начала проверки посмотрите в решении предмет и периоды. Если в решении указаны не те налоги или не те годы, которые вас интересуют, это первое, на что стоит обратить внимание.
Доступ инспекторов в помещения и осмотр
Инспекторы, проводящие проверку, вправе получать доступ на территорию и в помещения проверяемого лица. В жилые помещения помимо или против воли проживающих там физических лиц доступ не допускается иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения (ст. 91 НК РФ).
Если вы отказываетесь подписать акт, в нём делается соответствующая запись (ст. 91 НК РФ). Отказ от подписи не останавливает проверку, но фиксируется. Подписывать акт или нет — ваше право; зафиксируйте свои возражения письменно.
Что подготовить заранее:
- учредительные документы и документы по регистрации;
- договоры с контрагентами, акты, накладные, счета-фактуры;
- регистры бухгалтерского и налогового учёта;
- банковские выписки и кассовые документы;
- приказы по учётной политике.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не отвечать на требования. Инспекция делает выводы по тем документам, что у неё есть, и это почти всегда не в пользу бизнеса.
Вторая — отвечать устно. Пояснения без письменного подтверждения сложно использовать при возражениях.
Третья — отправлять документы «как есть», без сверки с декларацией. Расхождения в суммах и датах между отчётностью и первичкой создают новые вопросы.
Четвёртая — не проверять решение о выездной проверке. Предмет и периоды в решении определяют границы того, что инспекторы вправе смотреть.
Пятая — не сохранять подтверждения отправки. Если ответ ушёл, но доказательств нет, считается, что вы не ответили.
Частые вопросы
Нужно ли отдельное решение для камеральной проверки?
Нет. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями, без специального решения руководителя налогового органа (ст. 88 НК РФ).
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, по декларации по НДС — шесть месяцев (ст. 88 НК РФ).
Что должно быть в решении о выездной проверке?
Наименование организации или ФИО предпринимателя, предмет проверки — конкретные налоги, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ).
Могут ли инспекторы зайти в жилое помещение?
Только в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения. Помимо или против воли проживающих там лиц доступ не допускается (ст. 91 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.