К бухгалтерской отчётности предъявляются требования по составу, содержанию и сроку сдачи. Организация, у которой нет обязанности сдавать отчётность в государственный информационный ресурс, представляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в налоговую по месту нахождения не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухучёт, а также религиозные организации и организации, которые сдают годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации.
Кто обязан сдавать годовую отчётность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Она касается организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности. Таким организациям нужно сдать отчётность в налоговый орган по месту нахождения.
Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Для календарного года это значит, что отчитаться нужно в первом квартале следующего года. Точную дату лучше держать в календаре заранее, чтобы не готовить документы в последние дни.
Из правила есть исключения. Отчётность не представляют организации, которые в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» не обязаны вести бухгалтерский учёт. Не представляют её религиозные организации. Не представляют её и организации, которые сдают годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 23 НК РФ.
Что входит в состав отчётности
Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности определяется тем же законом о бухучёте. В ст. 23 НК РФ речь идёт именно о годовой отчётности, а не о промежуточной. Поэтому готовить и сдавать нужно годовой комплект, а не отдельные выписки или справки.
Практический вывод для владельца бизнеса: перед сдачей проверьте, что у вас собран полный годовой комплект и что он относится именно к отчётному году, за который вы отчитываетесь. Не смешивайте документы разных лет и не отправляйте черновики.
Если организация подпадает под исключение, обязанности по ст. 23 НК РФ у неё нет. Но это нужно подтвердить документами: например, тем, что организация не обязана вести бухучёт, или тем, что отчётность сдаётся в Центральный банк Российской Федерации. Устное объяснение инспектору не заменяет подтверждающих бумаг.
Порядок действий
Сначала определите, попадаете ли вы под обязанность сдавать годовую отчётность в налоговую. Для этого проверьте, есть ли у вас обязанность представлять отчётность в государственный информационный ресурс и не относитесь ли вы к исключениям из ст. 23 НК РФ.
Затем соберите годовой комплект отчётности за отчётный год. Проверьте, что все документы относятся к одному и тому же году и подписаны теми, кто вправе это делать.
После этого подайте отчётность в налоговый орган по месту нахождения организации. Сделайте это не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Сохраните подтверждение отправки: оно понадобится, если возникнет вопрос о сроке.
Если вы относитесь к исключению, зафиксируйте основание. Держите под рукой документы, которые подтверждают, что обязанности по ст. 23 НК РФ у вас нет.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок. Закон даёт три месяца после окончания отчётного года, и этот срок не сдвигается из-за загрузки или отпуска. Пропуск срока означает, что обязанность по ст. 23 НК РФ не исполнена.
Вторая ошибка — сдать неполный комплект. В ст. 23 НК РФ говорится о годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности, а не о произвольном наборе документов. Неполная сдача не закрывает обязанность.
Третья ошибка — неверно решить, что вы подпадаете под исключение. Исключения перечислены в ст. 23 НК РФ и касаются конкретных случаев: когда организация не обязана вести бухучёт, когда это религиозная организация, когда отчётность сдаётся в Центральный банк Российской Федерации. Если ни один случай не подходит, отчётность сдавать нужно.
Четвёртая ошибка — не сохранить подтверждение сдачи. Без него сложно доказать, что вы отчитались вовремя. Храните подтверждение вместе с годовым комплектом.
Последствие пропуска или неполной сдачи — неисполненная обязанность налогоплательщика. Разбирательство по такому факту отнимает время и требует документов. Проще закрыть вопрос в срок.
Как проверить себя перед сдачей
Задайте себе четыре вопроса. Есть ли у вас обязанность представлять отчётность в государственный информационный ресурс? Если нет, попадаете ли вы под одно из исключений ст. 23 НК РФ? Собран ли полный годовой комплект за нужный отчётный год? Уложитесь ли вы в три месяца после окончания отчётного года?
Если хотя бы на один вопрос нет ясного ответа, разберитесь до сдачи. Проверьте документы, подтверждающие основание для исключения, если вы на него рассчитываете. Убедитесь, что отчётность подписана и относится к нужному году.
Частые вопросы
В какой срок нужно сдать годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Это срок из ст. 23 НК РФ для организаций, у которых нет обязанности представлять отчётность в государственный информационный ресурс.
Кто может не сдавать отчётность?
Организации, которые не обязаны вести бухучёт, религиозные организации и организации, сдающие годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации. Эти исключения прямо указаны в ст. 23 НК РФ.
Что будет, если сдать неполный комплект?
Обязанность по ст. 23 НК РФ останется неисполненной. В норме речь идёт о годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности, поэтому сдавайте полный годовой комплект.
Нужно ли подтверждать, что я подпадаю под исключение?
Да, основание лучше подтвердить документами. Иначе при вопросе о сдаче отчётности доказать, что обязанности у вас не было, будет сложнее.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.