Глубина налоговой проверки — это период, за который налоговая инспекция проверяет ваши декларации и документы. При камеральной проверке смотрят одну конкретную декларацию за один период. При выездной проверке период шире, а срок самой проверки ограничен законом.
Камеральная проверка: одна декларация, один период
Камеральная проверка идёт по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, которые вы представили, а также документов о вашей деятельности, которые у инспекции уже есть (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно.
Проверяют не всю историю бизнеса, а конкретную декларацию или расчёт. Поэтому глубина здесь равна периоду, за который сдана декларация. Если вы сдали декларацию за квартал, инспекция проверяет этот квартал.
Срок проверки — три месяца со дня представления декларации или расчёта (ст. 88 НК РФ). Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по декларации по НДС — шесть месяцев.
Отдельный случай — единая (упрощённая) налоговая декларация. Её камеральная проверка идёт три месяца, но проводится за налоговые периоды истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего года (ст. 88 НК РФ).
Что это значит на практике. Если инспекция нашла расхождения, она направит требование о пояснениях или о представлении документов. Ответить нужно в срок, указанный в требовании. Молчание или формальная отписка повышают риск доначислений.
Выездная проверка: период шире, срок ограничен
Выездная проверка проходит на территории бизнеса, но решение о ней принимает инспекция. Для крупнейших налогоплательщиков решение выносит налоговый орган, который поставил компанию на учёт в этом качестве (ст. 89 НК РФ).
Срок выездной проверки — не более двух месяцев. Его могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (ст. 89 НК РФ). Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В рамках выездной проверки инспекция вправе проверять деятельность филиалов и представительств. По филиалам и представительствам может проводиться и самостоятельная выездная проверка по региональным и местным налогам (ст. 89 НК РФ).
Глубину выездной проверки задаёт решение о её проведении: в акте указывают период, за который проведена проверка (ст. 100 НК РФ). Поэтому первым делом смотрите в решении и акте именно этот период, а не ориентируйтесь на общие ожидания.
Что смотреть в акте проверки
Акт оформляют по итогам проверки, и в нём есть обязательные сведения (ст. 100 НК РФ). Проверьте:
- фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших проверку, и наименование инспекции;
- дату и номер решения о проведении выездной проверки;
- дату представления декларации и иных документов — для камеральной проверки;
- перечень документов, которые вы представили в ходе проверки;
- период, за который проведена проверка;
- наименование налога, по которому шла проверка;
- даты начала и окончания проверки;
- адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
Если период в акте шире, чем в решении, или даты не совпадают, это повод для возражений. Сверяйте документы построчно, а не по общему впечатлению.
Порядок действий владельца бизнеса
- Получив требование или решение о проверке, зафиксируйте дату и срок ответа. Не откладывайте на последний день.
- Выпишите из документа проверяемый период и вид налога. Сразу поймите, какие декларации и документы попадают в проверку.
- Соберите документы по этому периоду: декларации, счета-фактуры, договоры, акты, платёжные документы. Отдавайте только то, что запрошено.
- Подготовьте пояснения по расхождениям. Если ошибка есть, честно укажите её и приложите уточнённую декларацию.
- Перед отправкой ответа проверьте, что он закрывает каждый пункт требования. Частичный ответ почти всегда ведёт к новым запросам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — игнорировать требование. Инспекция продолжит проверку без ваших пояснений, и спорные суммы попадут в акт.
Вторая — отдавать документы за периоды, которые не входят в проверку. Это расширяет поле для вопросов и затягивает проверку.
Третья — путать срок проверки и проверяемый период. Три месяца камеральной проверки не означают, что инспекция смотрит только последние три месяца. Она смотрит декларацию за конкретный период, а сама проверка длится три месяца.
Четвёртая — не сверять акт с решением. Ошибки в датах, налоге или периоде нужно фиксировать сразу, в возражениях, а не после вступления решения в силу.
Последствия зависят от того, что найдёт инспекция: от требования пояснить расхождения до доначислений по итогам выездной проверки. Чем аккуратнее вы отвечаете на запросы и чем точнее документы, тем меньше поводов для спора.
Частые вопросы
За какой период налоговая проверяет при камеральной проверке?
За тот период, к которому относится поданная декларация или расчёт. Сама проверка длится три месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ).
Сколько может длиться выездная проверка?
Не более двух месяцев. Срок могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (ст. 89 НК РФ).
Где посмотреть, за какой период шла проверка?
В акте проверки: там указан период, за который она проведена, и даты начала и окончания (ст. 100 НК РФ). Сверьте их с решением о проверке.
Что делать, если не согласны с периодом в акте?
Зафиксируйте расхождение с решением о проверке и подайте возражения по акту. Приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.