Аудит бухгалтерской отчётности — это проверка того, совпадают ли цифры в отчётности с реальными документами компании. Владельцу бизнеса он нужен, чтобы вовремя увидеть ошибки, а не узнать о них от налоговой. Ниже — что именно проверяют, в каком порядке действовать и какие последствия бывают у ошибок.
Что проверяют в отчётности
Сначала смотрят, что отчётность вообще сдана и в срок. Годовую бухгалтерскую отчётность организация представляет не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года, если у неё нет обязанности подавать её в виде государственного информационного ресурса (ст. 23 НК РФ). Пропуск срока — первое, что выявляется при проверке.
Дальше сверяют отчётность с первичными документами. Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах должны опираться на договоры, акты, накладные, банковские выписки. Если в отчётности есть выручка, которой нет в документах, или расходы без подтверждения, это ошибка.
Отдельно проверяют налоговую часть. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если компания платит НДС, проверяют декларации по НДС: их подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Порядок действий
Начните с инвентаризации. Сверьте остатки на складе, в кассе и на расчётном счёте с тем, что записано в учёте. Расхождения показывают, где учёт разошёлся с реальностью.
Затем соберите первичные документы за проверяемый период. Проверьте, что каждая сумма в отчётности подтверждена договором, актом или платёжным документом. Отдельно посмотрите договоры с контрагентами: нет ли среди них сомнительных или уже закрытых.
После этого сверьте отчётность с налоговыми декларациями. Суммы доходов и расходов в бухгалтерской и налоговой отчётности должны быть сопоставимы. Если цифры расходятся, найдите причину — это может быть как ошибка, так и законная разница в учёте.
Проверьте сроки сдачи. Сверьте даты подачи деклараций и отчётности с календарём. Если что-то сдано с опозданием, зафиксируйте это и решите, как исправлять.
Последний шаг — оформить результат. Составьте перечень найденных ошибок с указанием документа, суммы и того, что нужно исправить. Такой перечень удобно передать бухгалтеру или использовать для уточнённых деклараций.
Кто и как может провести проверку
Проверку можно сделать своими силами, если у вас есть человек, который разбирается в учёте и не участвовал в его ведении. Независимый взгляд помогает увидеть то, что автор учёта пропускает.
Можно привлечь внешнего исполнителя. В этом случае заранее определите, что именно проверяется: только отчётность, отчётность вместе с налоговыми декларациями или весь учёт за период. Чем уже границы проверки, тем понятнее результат.
Если компания обязана проходить обязательный аудит, проверку проводит аудиторская организация. Признаки обязательного аудита и порядок его проведения устанавливаются отдельными нормами, поэтому уточняйте их под свою ситуацию.
Частые ошибки
Самая частая ошибка — отчётность сдана, а первичные документы не собраны. При проверке выясняется, что часть расходов не подтверждена, и суммы приходится корректировать.
Вторая ошибка — расхождение бухгалтерской и налоговой отчётности без объяснения. Бухгалтер считал одно, налоги — другое, а сверить забыли. В результате в отчётности остаются цифры, которые не сходятся между собой.
Третья ошибка — пропущенные сроки. Декларация по УСН за год подаётся в марте или апреле, декларация по НДС — каждый квартал. Если срок пропущен, ошибку нужно исправлять уже с последствиями, а не просто переписать цифру.
Четвёртая ошибка — исправления без документа. Бухгалтер правит цифру в учёте, но не оформляет исправление и не сохраняет основание. Через год никто не может объяснить, откуда взялась новая сумма.
Последствия ошибок
Недостоверная отчётность — это риск претензий со стороны налоговой и банка. Банк смотрит на отчётность при выдаче кредита, налоговая — при проверке. Если цифры не совпадают с документами, вопросы возникают в обоих случаях.
Ошибки в налоговых декларациях приводят к пересчёту налогов. Если налог занижен, придётся доплатить его и подать уточнённую декларацию. Чем раньше найдена ошибка, тем меньше последствий.
Пропуск сроков сдачи отчётности и деклараций — отдельное нарушение. Оно фиксируется независимо от того, правильные ли цифры указаны в документе.
Частые вопросы
Обязан ли владелец ООО проходить аудит каждый год?
Не всегда. Обязательный аудит касается компаний с определёнными признаками, которые устанавливаются отдельными нормами. Если ваша компания под них не попадает, проверку можно провести по своему решению.
Можно ли проверить отчётность, не привлекая аудитора?
Да. Можно провести проверку своими силами: сверить отчётность с первичными документами, налоговыми декларациями и сроками сдачи. Главное — чтобы проверяющий не был автором проверяемого учёта.
Что делать, если аудит выявил ошибку в декларации?
Нужно подать уточнённую декларацию и доплатить налог, если он занижен. Сделайте это до того, как ошибку найдёт налоговая.
Нужно ли проверять отчётность, если всё сдано в срок?
Срок сдачи не говорит о правильности цифр. Проверка нужна, чтобы убедиться, что суммы в отчётности подтверждены документами и совпадают с декларациями.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.