Уточнённую декларацию по УСН сдают, если в уже поданной отчётности нашли ошибку или неполные данные. Вы подаёте в налоговую новый экземпляр декларации с исправленными суммами вместо прежнего. Исправлять нужно не любую опечатку, а только ту, из-за которой налог посчитан неверно.
Когда уточнёнка обязательна
Подавайте уточнённую декларацию, если из-за ошибки налог оказался занижен. Например, вы не учли доход или неправильно посчитали сумму налога. В этом случае сначала доплатите налог и пени, а потом сдайте уточнёнку. Так вы снимете риск штрафа за неверные сведения.
Если ошибка привела к переплате, уточнёнку подавать не обязаны, но вправе. Так вы приведёте данные в порядок и сможете вернуть или зачесть лишнюю сумму. Решение за вами: иногда проще оставить переплату в счёт будущих платежей.
Бывает, что ошибки нет, а налоговая прислала требование с расхождениями. Тогда сравните свои данные с данными из требования. Если расхождение реальное, сдайте уточнёнку. Если нет, ответьте пояснениями.
Как заполнить уточнённую декларацию
За основу берите ту декларацию, которую уже сдали. Исправьте в ней только те строки, где была ошибка. Остальные показатели оставьте как были.
На титульном листе укажите номер корректировки: первая уточнёнка — 1, вторая — 2 и так далее. В первичной декларации стоял 0. Если номер не поменять, налоговая может не понять, что вы прислали исправленный документ.
Проверьте период и код налогового органа. Уточнёнка подаётся за тот же период, что и исходная декларация. Не путайте год, за который отчитываетесь, с годом, в котором подаёте документ.
Куда и в какие сроки подавать
Уточнённую декларацию направляйте в ту же инспекцию, куда сдавали первичную. Способы те же: электронно по телекоммуникационным каналам связи, лично или по почте. Электронный вариант удобнее: он подтверждает дату сдачи.
Сроки самой уточнёнки законом не ограничены: подать её можно в любой момент после обнаружения ошибки. Но чем раньше вы это сделаете, тем меньше пени. Пени начисляют за каждый день просрочки до дня уплаты налога.
Сроки сдачи обычной декларации по УСН зависят от того, кто вы. Организации отчитываются не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Эти же даты полезно держать в голове, чтобы не пропустить очередную отчётность.
Что будет, если ошибку не исправить
Если налог занижен и вы не подали уточнёнку, налоговая может найти ошибку на проверке. Тогда доначислят налог, пени и штраф. Штраф зависит от ситуации, поэтому точную сумму заранее не назвать.
Если вы доплатили налог и пени до подачи уточнёнки, штрафа за занижение обычно удаётся избежать. Поэтому порядок такой: сначала деньги в бюджет, потом документ в инспекцию. Обратный порядок слабее защищает от претензий.
Переплату тоже стоит держать под контролем. Если вы подали уточнёнку с меньшей суммой налога, проверьте, что переплата отразилась в расчётах с бюджетом. Иначе деньги зависнут без движения.
Частые ошибки при подаче
Первая ошибка — забыть поменять номер корректировки на титульном листе. Вторая — исправить в уточнёнке не только ошибочную строку, но и верные данные, из-за чего появляются новые расхождения.
Третья ошибка — подать уточнёнку не за тот период. Четвёртая — указать неверный код налогового органа. Пятая — отправить документ в инспекцию, к которой вы не относитесь.
Ещё одна частая проблема — не сохранить подтверждение отправки. При электронной сдаче сохраните квитанцию о приёме. При отправке по почте — опись вложения и уведомление. Эти документы докажут, что вы сдали декларацию вовремя.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать уточнёнку, если я переплатил налог?
Нет, это ваше право, а не обязанность. Но уточнёнка поможет привести расчёты с бюджетом в порядок и вернуть или зачесть лишнюю сумму.
Можно ли подать уточнённую декларацию после срока сдачи?
Да, сроки подачи уточнёнки законом не ограничены. Подать её можно в любой момент после того, как нашли ошибку.
Что сначала — доплатить налог или сдать уточнёнку?
Сначала доплатите налог и пени, затем подайте уточнённую декларацию. Так вы снимете риск штрафа за занижение налога.
Какую ставку указывать в уточнёнке на объекте «доходы»?
Базовую ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в вашем регионе действует пониженная ставка, уточните её в своей инспекции.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.